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高级财务会计形考3答案

1.A股份有限公司(以下简称A公司)对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月

计算汇兑损益。2015年6月30日市场汇率为1美元=6.25元人民币。2015年6月30

日有关外币账户期末余额如下:

项目外币(美元)金额折算汇率折合人民币金额

银行存款1000006.25625000

应收账款5000006.253125000

应付账款2000006.251250000

A公司2015年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费):

(1)7月15日收到某外商投入的外币资本500000美元，当日的市场汇率为1美元=6.24元

人民币，投资合同约定的汇率为1美元=6.30元人民币，款项已由银行收存。

(2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款400000美元，尚未支付，当日的市场汇率为

1美元=6.23元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2015年11月完工

交付使用。

(3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计200000美元，当日的市场汇率为1美元=6.22

元人民币，款项尚未收到。

(4)7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款200000美元，当日的市场汇率为1

美元=6.21元人民币。

(5)7月31日，收到6月份发生的应收账款300000美元，当日的市场汇率为1美元=6.20

元人民币。要求：

1)编制7月份发生的外币业务的会计分录；

2)分别计算7月份发生的汇兑损益净额,并列出计算过程；

3)编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目)

答：1.（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录

借:银行存款3120000（500000*6.24）

贷:股本3120000

（2）借:在建工程2492000（400000*6.23）

贷:应付账款249000

（3）借:应收账款1244000（200000*6.22）

贷:主营业务收入1244000

（4）借:应付账款1242000（200000*6.21）

贷:银行存款1242000

（5）借:银行存款186000（300000*6.2）

贷:应收账款1860000

2、分别计算7月份发生的汇兑损益净额,并列出计算过程

银行存款：

外币账户余额=100000+500000-200000+300000=700000（美元）

账面人民币余额=625000+3120000-1242000+1860000=4363000（元人民币）

汇兑损益金额=700000*6.2-4363000=-23000（元人民币）

应收账款：

外币账户余额=500000+200000-300000=400000（美元）

账面人民币余额=3125000+1244000-1860000=2509000(元人民币)

汇兑损益金额=400000*6.2-2509000=-29000（元人民币）

应付账款：

外币账户余额=200000+400000-200000=400000（美元）

账面人民币余额=1250000+2492000-1242000=2500000（元人民币）

汇兑损益金额=400000*6.2-2500000=-20000（元人民币）