审计类型和审计程序课件.pptVIP

第一节审计类型第二节审计程序

第一节审计的分类审计的基本分类1审计的其他分类2

一、审计的基本分类政府审计★按审计主体不同分类内部审计社会审计财政财务审计财经法纪审计经济效益审计★按审计内容和目的分类政府审计行业审计按审计的对象不同分类★企业审计离任经济责任审计

1.按审计主体不同分类（1）国家审计国家审计是指政府审计，是由国家审计机关依法实施的审计。（2）内部审计（必须独立于财会部门）内部审计也称为部门和单位审计，指由本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员依照所在部门和行政最高负责人的指令所实施的审计。（3）民间审计（必须签订审计业务约定书）民间审计也称为社会审计或注册会计师审计，是经政府有关部门批准、注册的社会审计组织受委托人委托所实施的审计。

2.按审计的内容和目的分类（1）财政财务审计亦称为传统审计，指对被审计单位财政或财务收支活动的真实性、合规性和合法性的审计。形式上是会计处理的技术差错，实质是受托经济责任的履行情况。（2）财经法纪审计财经法纪审计指对被审计单位贯彻执行国家财经政策、财经法纪情况所进行的专案审计。（3）经济效益审计（业务经营、管理、绩效）经济效益审计指对被审计单位经营成果和资金使用效果等进行的审计。（4）经济责任审计指对企事业单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。

3.按审计对象不同（1）按照审计对象的性质不同：政府审计、行业审计、企业审计、离任经济责任审计（2）按审计对象的接受程度不同：强制审计、任意审计（3）按审计对象的记录载体不同：簿籍审计、电算化审计

二、审计的其他分类§★按审计实施时间分类：事前、事中和事后审计§★按审计执行地点分类：报送审计和就地审计§★按审计组织方式分类：委托审计、联合审计、常驻审计、巡回审计、预告审计、突击审计§★按审计范围分类：全部审计、部分审计和专项审计

2.2审计程序2.1.1审计程序的含义和意义一、审计程序的涵义是指审计人员在审计过程中所采取的步骤和行动。l审计程序包括三个阶段：1.准备阶段2.实施阶段3.终结阶段二、审计程序的意义1.可以提高审计工作效率。2.能够保证审计工作效率3.是审计人员必须掌握的基本技能

审计准备阶段一.审计准备阶段概述l审计准备阶段指从确定审计任务开始，到具体实施审计工作之前的整个准备过程。l民间审计准备阶段的内容l内部审计准备阶段的内容

民间审计准备阶段的内容§（1）了解被审计单位的基本情况：确定是否接受委托业务性质、经营规模和组织结构经营情况和经营风险以前年度接受审计的情况财务会计机构和工作组织其他

经济合同性质，签订后具有法律效力（2）.签订审计业务约定书l指会计师事务所与委托人共同签署的，以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任事项的书面文件。

l审计业务约定书的内容ü签约双方名称ü审计目的ü审计范围ü双方的责任与义务ü出具审计报告的时间要求ü审计收费ü审计报告的使用责任ü审计业务约定书的有效期间ü违约责任ü签约时间ü其他有关事项

§（3）初步评估重要性水平重要性水平是相对的，企业不同规模、不同种类的会计报表、不同的经济业务，其界定不同。重要性指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。

范例：资产为100万元和10万元的两个企业。如果它们的存货价值在资产负债表上漏记1万元，那么对100万元资产的企业来讲，存货1万元的错误不是重大错误，不会导致报表使用者改变其决策；相反，对10万元资产的企业来讲，存货1万元的错误就是重大错误，将导致报表使用者改变其决策。在编制审计计划时，对重要性作出初步判断，即认为会计报表中可以出现而又不致影响报表使用者作出决策的最大错报数额，来确定注册会计师在运用审计程序时允许会计报表的错报或漏报所允许的错报范围，确定审计程序的性质、范围和时间。

(4)初步评估审计风险审计风险指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险=固有风险×控制风险×检查风险审计风险=重大错报风险×检查风险l重大错报风险：财务报表在审计前存在重大错报的可能性。包括认定层次和财务报表整体层次。l固有风险：会计核算工作本身发生重大错误的风险l控制风险：被审计单位内部控制未能发现或防止重大错误的风险l检查风险：审计人员通过实质性测试程序未能检查出会计报表中存在重大错误的风险

（5）编制和审核审计计划l编制总体审计计划时间预算是对执行审计程序每一步骤需要的人员和工作时间所作的计划安排。审计计划的繁简程度取决于被审计单位的经营规模和计划审计l具体审计计划通过编制审计程序表来完成（教材第110页）工作