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审计工作底稿框架风控部满清华

主要内容审计准则概述????风险导向审计审计工作底稿构架审计工作底稿讲解

学前小讨论在事务所里，你看到何种东西最多？n你印象中的底稿里面有什么？n我们编制底稿的目的是什么？n为了实现审计的预定目标，我们如何高效地编制审计底稿？n如何从底稿中迅速查找到所需资料？n

一、审计准则概述业务准则(A+B)执业准则体系CPA执业准则体系质量控制准则职业道德准则

一、审计准则概述业务准则?鉴证业务基本准则（第一层次）üü审计准则（对历史财务信息的审计）+审阅准则（对历史财务信息的审阅）+其他鉴证准则（对非历史、非财务信息提供其他鉴证服务）（第二层次）准则指南（第三层次）ü

一、审计准则概述业务准则特点?全面引入风险导向审计理论，对风险导向审计体系进行系统阐述。（重大错报风险：识别—评估—应对）ü明确注册会计师发现舞弊的的责任，增加《财务报表审计中与舞弊相关的责任》准则。üüü吸收内部控制理论和实践的最新成果，对内部控制在审计中的作用进行了定位。对集团会计报表审计提供了指引，增加《对集团财务报表审计的特殊考虑》准则。

一、主要准则概述业务准则特点?建立注册会计师与公司治理层信息互通机制，强化治理层对管理层实施监督的能力，增强了注册会计师独立性。ü新审计证据观特别提及认定观和专业判断观。认定观——风险识别必须与认定挂钩；ü?专业判断观——选择的审计程序取决于CPA的判断?

一、主要准则概述风险导向审计核心准则?《财务报表审计的目标和一般原则》（基本要素及定义）üüüü《了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》(风险评估程序)《针对评估的重大错报风险采取的应对措施》（进一步审计程序，含控制测试和实质性程序）《审计证据》（认定与程序具体规则）

二、风险导向审计风险导向审计引例：n如何洗衣服？n风险导向下如何审计？n

二、风险导向审计审计发展的三个阶段?账项基础审计详细审计以控制测试为基础的抽样审计制度基础审计风险导向审计审计风险模型

二、风险导向审计审计风险模型?ü审计风险=重大错报风险×检查风险设定为某一水平与被审计单位有关与注册会计师有关

二、风险导向审计思考：?审计风险是什么？?

二、风险导向审计重大错报风险?重大错报风险，是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。üü重大错报风险分为财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险。

二、风险导向审计检查风险?检查风险，是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。ü

二、风险导向审计审计风险、重大错报风险、检查风险三者之间的关系：n在既定的审计风险水平下，当评估的认定层次n的重大错报风险的水平较高时，意味着注册会计师需要扩大审计范围，以便将检查风险尽量降低，使审计风险降低至可接受的水平。

二、风险导向审计对风险导向审计的总结?是审计工作的大思路，是审计工作的流程，不是具体的审计程序及方法.以重大错报风险的识别、评估、应对为审计工作的主线.??通过对被审计单位及其环境的了解，识别并评估重大错报风险；从而集中资源和力量，针对高风险的审计领域实施相应的审计程序，从而降低审计的检查风险，使审计风险降至可接受的低水平；保持较高审计效率及效果。ü

三、审计工作底稿构架

三、审计工作底稿构架底稿内容?①初步业务活动②风险评估阶段（含审计计划）③控制测试üüüüüüü④实质性测试⑤其他项目（特定项目）⑥完成阶段⑦永久兴档案

四、底稿讲解——初步业务活动准则要求?注册会计师应当在本期审计业务开始时开展下列初步业务活动：üü（一）按照《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》的规定，针对保持客户关系和具体审计业务，实施相应的质量控制程序；（二）按照《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》的规定，评价遵守相关职业道德要求的情况，包括评价遵守独立性要求的情况；üü（三）按照《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》的规定，就业务约定条款与被审计单位达成一致意见。

四、底稿讲解——初步业务活动行业时间财务状况诚信资源评价客户评价自身胜任能力达成一致意见，签订业务约定书。

四、底稿讲解——初步业务活动需要注意的若干问题?与前任注册会计师的沟通问题程序表的填写问题是否承接问题üüüüü签字授权问题关于职业道德的问题

四、底稿讲解——初步业务活动与前任注册会计师的沟通问题?对于首次承接的业务，作为后任注册会计师应当主动与前任注册会计师进行必要的沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。üü虽然我所底稿将“与前任注册会计师沟通”列在其他项目中，但在初步业务活动阶段就应当完成与前任注册会计师