审计学生产与费用循环审计课件.pptVIP

▲第八章销售与收款循环审计▲第九章购货与付款循环审计▲▲▲第十章生产与费用循环审计▲第十一章筹资与投资循环审计▲第十二章货币资金审计v实务篇

生产与费用循环概述12生产与费用循环的控制测试3存货成本审计4存货监盘存货计价审计和截止测试应付职工薪酬审计其他相关账户审计567

1主要凭证和会计记录涉及的主要业务活动2

v(1)生产指令v(2)领发料凭证v(3)产量和工时记录v(4)工资汇总表及人工费用分配表v(5)材料费用分配表v(6)制造费用分配汇总表v(7)成本计算单v(8)存货明细账

v1.计划和安排生产环节的控制活动v①生产通知单在企业不同部门和岗位流转，代表生产计划已经得到了恰当的授权审批，与存货的存在认定、营业成本的发生认定相关；v②生产通知单事先连续编号控制，与存货的完整性认定、营业成本的完整性认定相关。7

v2.发出原材料环节的控制活动（5个方面）v生产车间接到生产通知单后，由车间主任编制日生产加工指令单，经生产经理审批；v生产车间各生产小组编制原材料领用申请单，并经车间主任签字批准；v仓库管理员根据经审批的原材料领用申请单核发材料，填制预先连续编号的原材料出库单；v原材料出库单一式四联：一联仓库发料、一联仓库留存、一联车间记录、一联递交财务部作为记账的凭证；v仓库管理员将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入存货管理信息系统，该信息经仓储经理复核确认后，存货管理信息系统及时更新材料明细账。v解读v原材料出库单的事先连续编号控制，与存货的完整性认定、营业成本的完整性认定相关。8

v3.生产产品环节的控制活动（5个方面）v生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，将生产任务分解到每一个生产工人，并将所领取的原材料交给生产工人，据以执行生产任务。v生产完成后，质量检验员检查并签发预先连续编号的产成品验收单，生产小组将产成品送交仓库。v仓库管理员检查产成品验收单，并清点产成品数量，填写预先编号的产成品入库单。v产成品验收单的事先连续编号控制，与存货的完整性认定、营业成本的完整性认定相关。9

v4.核算产品成本环节的控制活动v①生产记录日报表事先连续编号控制，与存货的完整性认定、营业成本的完整性认定相关；v②会计主管对存货管理信息系统审核批准后进行产品成本账务处理，与营业成本的准确性认定相关。10

v5.储存产成品环节的控制活动v①产成品验收单事先连续编号控制，与存货的完整性认定、营业成本的完整性认定相关；v②产成品入库单经质检经理、生产经理和仓储经理签字确认后提交财务部门的控制活动，与存货的存在认定、营业成本的发生认定和准确性认定相关。11

v6.发运产成品环节的控制活动v①发运部门独立检查产成品出库单、销售订购单和产成品发运通知单的控制活动，与营业成本的发生的认定相关；v②完成产成品出库工作后，存货管理信息系统及时更新产成品明细账并与产成品发运通知单编号核对，与营业成本的发生认定、完整性认定和准确性认定均相关。12

12生产与费用循环的内部控制评估生产与费用循环的重大错报风险生产与费用循环的控制测试3

v1.生产循环的内部控制v(1)实物流转程序控制v(2)成本费用管理控制v(3)成本费用会计控制

v2.费用循环的内部控制v(1)有明确的费用开支范围和开支标准；v(2)有健全有效的费用预算控制制度；v(3)有健全的费用核准制度,严格费用开支的审批,特别是预算外开支批准手续；v(4)对费用进行合理的分类,并分别开设明细账,及时进行核算；v(5)定期检查费用预算的执行情况。

v(1)管理层错报生产成本的偏好v(2)成本计算的复杂性v(3)存货项目的可变现净值难以确定v(4)存货存放地点很多v(5)产品的多元化风险v(6)发生各种错误的可能性

内部控制目关内部控制以下三个关点履行恰当手，特批或一般批：（1）生指令的授批准；（2）料的授批准；（3）工薪的授批准常用的控制常用的性程序1.生是根据管理一般或特定的授的（存/存在；成本/生）凭中是否包括三个关点的恰当批：生指令、料、【提示】注册会控制取据，明生行了授工薪等是否授有关成本的（1）成本施分析程序；（2）将成本明与生通知、料凭、量和工、工薪用分配表、材料用分配表，制造用分配表相核（性分析程序、的成本的核算是以是否附有生通知、核的生通知、料凭、量和工料凭、量和工、工薪用分配、工薪用分配表、材表、材料用分配表、料用分配表、制造用制造用分配表等，原2.的成本生的而非虚构的（存/存在；成本/生）分配表依据的始凭的序号是否完整“逆”）生通知、料凭通知、（2）将生通知、料凭、3.所有耗和物化均已反映在成本中（存/完整性；成本/完整性）入量和工、料凭、量和工量和工、工薪用分配表、材料用分配表，制造用分配表与成本明相核（性分析程序、