审计准则和审计目标及审计程序课件.pptVIP

COMPANYNAME审计实务第二章审计准则、审计目标及审计程序2课时

第一节审计准则按照财政部领导关于着力完善我国注册会计师审计准则体系，加速实现与国际准则趋同的指示，中国注册会计师协会拟定了22项准则，并对26项准则进行了必要的修订和完善，这48项准则已于2006年2月15日由财政部发布。自2007年1月1日起在所有会计师事务所施行。标志着我国已建立起一套顺应国际趋同大势的中国注册会计师执业准则体系。一、审计准则，是由会计师职业团体制定的，用来明确审计人员的专业素质和任职资格，规范和指导审计工作、衡量和评价审计工作质量的准绳。二、框架：“中国注册会计师独立审计准则体系”改为“中国注册会计师执业准则体系”，包括：鉴证业务准则审计准则审阅准则其他鉴证业务准则业务准则执业准则体系相关服务准则会计师事务所质量控制准则千位数代表不同类别的准则：“1”代表审计准则，“2”代表审阅准则，“3”代表其他鉴证业务准则，“4”代表相关服务准则，“5”代表质量控制准则。百位数：审计准则分6类：1一般原则与责任；2风险评估与应对；3审计证据；4利用其他主体工作；5审计结论与报告；6特殊领域审计

第一节审计准则——48项准则如下：中国注册会计师鉴证业务基本准则(1个)审计准则（41个）第1101号——财务报表审计的目标与一般原则第1111号——审计业务约定书第1121号——历史财务信息审计的质量控制第1131号——审计工作底稿第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑第1151号——与治理层的沟通第1152号——前后任注册会计师的沟通第1201号——计划审计工作第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险.第1212号——对被审计单位使用服务机构的考虑第1221号——重要性第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序第1301号——审计证据第1311号——存货监盘第1401号——利用其他注册会计师的工作第1411号——考虑内部审计工作第1421号——利用专家的工作第1501号——审计报告第1502号——非标准审计报告第1511号——比较数据第1521号——含有已审计财务报表的文件中的其他信息第1601号——对特殊目的审计业务出具审计报告第1602号——验资第1611号——商业银行财务报表审计第1612号——银行间函证程序第1613号——与银行监管机构的关系第1621号——对小型被审计单位审计的特殊考虑第1631号——财务报表审计中对环境事项的考虑第1632号——衍生金融工具的审计第1633号——电子商务对财务报表审计的影响审阅准则（1个）第2101号——财务报表审阅其他鉴证业务准则（2个）第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务第3111号——预测性财务信息的审核相关服务准则（2个）第4101号——对财务信息执行商定程序第4111号——代编财务信息质量控制准则(1个)第1312号——函证第1313号——分析程序第1314号——审计抽样和其他选取测试项目的方法第1321号——会计估计的审计第1322号——公允价值计量和披露的审计第1323号——关联方第1324号——持续经营第1331号——首次接受委托时对期初余额的审计第1332号——期后事项第1341号——管理层声明第5101号——业务质量控制

第一节审计准则三、新审计准则体系特点：1、准则体系强化了行业维护社会公众利益的宗旨l第1141号——舞弊导致的风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。l第1231号——注册会计师应针对所有重大的各类交易、账户余额、列报和披露实施实质性程序。l第1131号——针对“安然”事件暴露出的会计师事务所销毁不利工作底稿的问题，对审计工作底稿的归档期限和保存年限。2、准则体系符合国际趋同的要求3、准则体系体现了风险导向审计的要求l传统审计，注册会计师实施控制测试和实质性程序，如果企业管理当局串通舞弊或凌驾于内部控制之上，难以发现由于内部控制失效所导致的财务报表重大错报风险。l风险导向审计以重大错报风险的识别、评估和应对为审计工作线。审计风险准则4个4、准则体系严格了会计师事务所质量控制的要求主任会计师对质量控制制度承担最终责任。上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核，定期轮换项目负责人

第一节审计准则（一）审计准则1、一般原则与责任：§第1101号——财务报表审计的目标和一般原则：责任、目标、职业道德、职业怀疑、不绝对保证§第1131号——审计工作底稿：中文、内容、归档§第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑：管理层责任，CPA有责任对不存在重大错报合理保证§第1152号——前后任注册会计师的沟通：主动、经同意2、风险评估与应对：§第1