初级会计实务第六章习题.pdf

历年考题解析

一、单项选择题

1．(2010年)下列各项中，不应计入营业外收人的是（）。

A．债务重组利得

B．处置固定资产净收益

C．收发差错造成存货盘盈

D．确实无法支付的应付账款

2．(2009年)某企业2008年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元，

已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25％。假定不考虑其他因素，

该企业2008年度所得税费用为（）万元。

A．400

B．401．5

C．450

D．498．5

二、多项选择题

1．(2011年)下列各项中，影响当期营业利润的有（）。

A．所得税费用

B．固定资产减值损失

C．销售商品收入

D．投资性房地产公允价值变动收益

2．(2009年)下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有（）。

A．当期应交所得税

B．递延所得税收益

C．递延所得税费用

D．代扣代交的个人所得税

3．(2009年)下列各项中，不应确认为营业外收入的有（）。

A．存货盘盈

B．固定资产出租收入

C．周定资产盘盈

D．无法查明原因的现金溢余

答案及解析

一、1、【答案】C

【解析】本题考核营业外收入的核算内容。收发差错造成的存货盘盈经批准处理后应冲减管

理费用。

2、【答案】B

【解析】本题考核所得税费用的计算。根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，企业发

生的税收滞纳金是不能在税前扣除的，所以企业的应纳税所得额＝1800－200＋6＝1606(万

元)。应交所得税＝(1800－200＋6)×25％＝401．5(万元)，不存在其他因素的影响，所以企

业的所得税费用＝应交所得税＝401．5(万元)。

二、1、【答案】BCD

【解析】本题主要考核影响营业利润的内容。所得税费用在利润总额之后列示，不会影响营

业利润；固定资产减值损失计入当期资产减值损失，影响营业利润；销售商品收入计入营业

收入，影响营业利润；投资性房地产公允价值变动收益计入当期公允价值变动损益，影响营

业利润。

2、【答案】ABC

【解析】本题考核所得税费用的构成。所得税费用＝递延所得税＋当期应交所得税，递延所

得税分为递延所得税收益和递延所得税费用，所以选项A、B、C都会影响所得税费用项目

的金额；但是选项D借记应付职工薪酬，贷记应交税费——应交个人所得税，因此对所得

税费用没有影响。

3、【答案】ABC

【解析】本题考核营业外收入的核算内容。存货盘盈最终是要冲减管理费用；固定资产的出

租收入记入其他业务收入科目；固定资产盘盈要作为前期差错计入以前年度损益调整科目。

同步强化训练

第一大题：单项选择题

1、某企业2011年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，购买办公

用品支出5万元，计提坏账准备2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企

业当月的营业利润为()万元。

A.13B.15C.18D.23

2、某企业于2011年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入30万元，

上年度预收款项12万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本15万元，预计还将

发生成本3万元。2011年末请专业测量师测量，产品安装程度为60%。该项劳务收入影响

2011年度利润总额的金额为()万元。

A.不影响当年利润B.当年利润增加7.2万元C.当年利润增加15万元D.当年利润增加

30万元

3、下列交易或事项，不应确认为营业外收入的是()。

A.接受捐赠利得B.罚没利得C.出售无形资产净收益D.出租固定资产的收益

4、下列各项，按规定应计入营业外支出的是()。

A.出租无形资产应该承担的营业税B.捐赠支出C.计提的福利

费D.计提的坏账准备

5、某企业