审计风险评估课件.pptVIP

第四章审计风险评估注册会计师审计还会遇到审计风险吗？

审计年报难产会计所炒掉*ST博盈??中国证券报?核心提示：北京兴华会计师事务所有限责任公司就单方面对公司发函提请解除与*ST博盈签订的《审计业务约定书》。?上市公司炒会计师事务所的被会计所反炒的个案则鲜见3月28日被所挑

审计年报难产会计所炒掉*ST博盈?4月2日公董事会关?3月21日刚刚刚被聘任的北京兴华会计师事务所有限责任公司就审计业务约定书》理由是：该会计所审计项目较多，难以抽调足够人员为*ST博盈2010年度财务报表提供审计鉴证服务工作。?只得财务审再次改聘亚太(集团)会计师事务所为

审计年报难产会计所炒掉*ST博盈??“披星戴帽”的*ST博盈连续两年亏损后，公司只有盈利这一条路才能保住上市公司的身份。1月26日发业绩预告盈利300-500万元的年报却迟迟不能出炉而公司经会计师事务所审计信息披露，4月8日，4月27日。信永中和会计师事务所正报告的审计

审计年报难产会计所炒掉*ST博盈?分析：?

后续的报道：?*ST博盈被立案调查迷雾重重会计信息披露造假，核心资产业绩蹊跷2010年6月，4月12日，4月19日，

了解被审计单位及其环境

蒙娜丽莎“怎么笑”？??

蒙娜丽莎“怎么笑”？（续）????——摘自《青年参考》09-12-1

审计师是心理学家审计师是会计学家审计师是破案专家审计师是谈判专家

?了解被审计单位及其环境非常重要！

了解被审计单位及其环境与评估重大错报风险了解被审计单位及其环境了解内部控制控制测试实质性程序

?了解被审计单位及其环境是个审计过程的始终！贯穿于整

本章主要内容?重要性?审计风险?风险评估程序?了解被审计单位及其环境?识别和评估重大错报风险?与治理层和管理层的沟通

风险评估程序评估识别行业状况、法律与监管环境以及其他外部因素两个层次的重大错报风险询问被审计单位的性质实施进一步审计程序确定总体应对措施分被审计单位对会计政策的选择和运用析了解被审计单位及其环境观察目标、战略与相关经营风险和检查财务业绩的衡量与评价内部控制

?风险评估程序的作用：为审计师暗示提供线索?审计师在接受委托前，应当初步了解：＞被审计单位所有者及其构成＞被审计单位组织结构＞被审计单位生产与业务流程＞被审计单位经营管理情况和所处经济环境＞被审计单位所在行业的情况

?二、课程设计内容??

第一节审计重要性?审计重要性概念的运用贯穿于整个审计过程＞计划审计工作时，＞评估各类交易、账户余额以及披露的重要性，＞在确定审计意见类型时，虑重要性水平。

第一节审计重要性?重要性?重要性水平识别出的错报?

重要性的含义?《中国注册会计师审计准则第1221号——》对重要性的定义：“重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。如果适用，实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。”

重要性的含义?重要性概念的理解：预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，判断某是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的

重要性水平的确定?从数量方面考虑重?从性质方面考虑重?实际执行的重

（一）从数量方面考虑重要性重要性水平是一个经验值，注注册会计师应当考虑两个层次的重要性水平：1.财务报表整体的重要性。2.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平。

从数量方面考虑重要性——报表整体的重要性：?确定重要性需要运用职业判断。通常先选定一基准，财务报表的要素；财务报表使用者特别关注的财务报表项目；性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；所有权性质和融资方式。基准的相对波动性。

从数量方面考虑重要性——特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平：?其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性，但合理预期将影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策：

（二）从性质方面考虑重要性：在某些情况下，金额相对较少的错报可能会对财务报表产生重大影响。在判断错报的性质是否重要时应该考虑的具体情况包括：?1.对财务报表使用者需求的感知。?2.获利能力趋势。?3.因没有遵守贷款契约、合同约定、法规条款和法定的或常规的报告要求而产生错报的影响；?4.计算管理层报酬（资金等）的依据。?5.由于错误或舞弊而使一些账户项目对损失的敏感性?6.重大或有负债。?7.通过一个账户处理大量的、复杂的和相同性质的个别交易

从性质方面考虑重要性：?8关联方交易。?