审计目标和认定分解课件.pptVIP

第八讲审计目标及认定

本讲主要内容?审计目标?管理当局认定

重要性审计风险制定计划证据结论目标实施程序底稿总目标一般目标具体目标管理当局认定

建立审计目标的步骤1理解审计的责任和目标2将财务报表分为几个循环3了解管理层声明书5了解交易层和账户层的具体审计目标了解交易层和账户层的一般审计目标4

审计目标(Auditobjectives)v定义：审计目标是指审计人员通过独立审计应达到的目的和要求。v层次(独立审计的目标包括三个层次)?总目标?一般目标?具体目标三个层次

总目标p总目标的演变?查错防弊为主（产生－20世纪30年代）?验证报表的真实公允性为主（20世纪30年代－20世纪60年代）?查错防弊和验证报表的真实公允性并重（20世纪60年代－今）?趋势：增加“揭露公司管理层舞弊”

pCPA审计发展阶段对比项目时间审计对审计目审计方主要使用象标法人详细审计1844年—会计账查错防详细审股东阶段20世纪初簿弊查资产负债20世纪初账簿及判断企初步抽股东和债表审计阶—30年代资产负业信用样审计权人段债表会计报表20世纪30整体会对会计制度基社会公众审计阶段年代以后计报表报表发础审计表意见

p我国独立审计的总目标v根据《独立审计基本准则》的规定：独立审计的总目标是注册会计师对审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表意见。

?合法性：会计报表的编制符合《企业会计准则》和国家其它有关财务会计法规的规定。?公允性：会计报表在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。?一贯性：会计处理方法法人选用在前后各期保持一贯。

认定v独立审计的一般目标：是指适用于会计报表所有项目审计的目标，通常根据管理当局的认定推论得出。认定：是指被审计单位管理当局就会计报表所作的断言或声明，反映了审计单位管理当局对经济业务处理的基本原则。

p管理当局对会计报表的认定某公司资产负债表反映的存货资料如下:存货余额345000090000减:存货跌价准备存货账面价值3360000管理当局对其所编制的会计报表，作了哪些方面的认定

接上页首先作了五项明示性认定：①存货是存在的同时也作了四项暗示性认定：②存货跌价准备正确估价为90000元①所有应报告的存货均已包括在内③存货的账面价值是3360000元②报表上列示的存货数额没有高估④存货账面价值计算是精确的⑤列示在报表上的存货数额是截止到资产负债表日。③所有被报告的存货都归公司④存货使用不受限制

p认定v存在或发生资产、负债和权益在特定日期是存在的，费用和收入在所审期间是发生的。?两张报表?明示认定?定性不定量?与高估有关

v完整性应列示的交易或事项均已列示，防止低估错误?暗示性?两张报表?定性不定量

v权利和义务资产确实企业权利，负债确系企业义务。?暗示性?一张报表，只与资产负债表的组成要素有关?定性不定量?在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务

v估价和分摊各项要素是否按适当的金额列入会计报表中?明示性?所有报表?定量。会计要素均已适当的金额（符合会计准则的规定；计算正确）列示ü有关交易的入帐符合一般公认会计原则：总值、净值总值估价l净值估价（与一般公认会计原则有关的认定）lü数学上的精确性（计算精确性）；ü合理性。该认定还涉及管理当局的会计估计的合理性。

v表达与披露报表的各组成要素均按会计准则的规定进行了适当的分类、说明和披露。?暗示性?所有报表?定性不定量?会计报表上的特定组成要素是否被适当地加以分类、说明和披露。

一般目标p管理当局认定与具体审计目标的逻辑关系?五类认定是确定每个账户具体审计目标的出发点；?根据管理当局认定推论得出的具体审计目标的项数，应比管理当局的认定多一些；?审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，它包括一般审计目标和项目审计目标。一般审计目标是进行所有项目审计均必须达到的目标，项目审计目标则是按每个项目分别确定的目标。

p具体内容?总体合理性：若总体评价不满意，则必须关注以下目标；?真实性：金额是否真实可信；?所有权：资产和负债是否确归企业所有；?完整性：全部交易和事项是否已登记入帐，并列示于会计报表之中?估价：所列金额是否经过正确计价?截止：交易是否计入恰当的期间?机械准确性：数字的计算和汇总是否正确?分类：报表项目是否按会计准则规定恰当分类?披露：报表及附注是否恰当披露企业信息

p管理当局认定与审计一般目标管理当局认定Managementassertions审计一般目标1.总体合理性1.存在或发生ExistenceorOccurrence2