审计目标与实现课件.pptVIP

第三章审计目标与实现◆知识目标掌握审计总目标、管理层认定、审计具体目标n了解审计证据的概念及其特性n熟悉审计工作底稿n掌握审计技术方法，了解审计模式n熟悉审计过程中的相关工作n

本章主要内容审计目标审计证据与审计工作底稿审计方法审计过程

第一节、审计目标一、审计目标的含义n是在一定历史环境下，人们通过审计时间活动所期望达到的境地或最终结果。审计目标是审计工作的出发点和归宿。

二、审计目标体系审计总体目标（评价受托经济责任的履行情况）财务审计目标财经法纪审计经济效益审计（公允性）目标（合法性）目标（效益性）财务审计总目标财务审计具体目标一般审计目标项目审计目标审计目标体系

三、财务审计目标（一）财务审计总目标nnn我国独立审计的总目标也就是财务审计的总目标。它是对被审计单位会计报表的公允性表示意见。公允性是指会计报表的编制符合以下条件：nu会计政策的选用和重大会计估计的确定符合《企业会计准则》和《企业会计制度》的规定，并且是恰当的；u影响会计报表使用人判断或决策的事项均已得到恰当的表达和披露；u会计报表中所反映的信息已经得到了合理的分类和汇总。

我国财务报表审计的总目标v对财务报表发表审计意见v评价财务报表的合法性v评价财务报表的公允性v审计意见的作用及其局限性v目标的导向作用

（二）财务审计的具体目标是总体目标的具体化，又可以细分为一般审计目标和项目审计目标。n由于一般审计目标是基于对被审计单位管理当局认定的考虑而具体确立的，我们先介绍管理当局的认定。n

①管理当局认定的含义（或断言、申明）是指管理当局对会计报表各项目所作的各种明确的或暗示的表示。例：某公司2015年8月31日部分资产负债表如下：固定资产200000明示性认定：n?固定资产是存在的?固定资产的正确余额是200000。?暗示性认定ü所以应报告的固定资产都被包括了；ü上述固定资产全部归被审计单位所有；ü固定资产的使用不受任何限制。

②管理当局的认定包括的内容存在或发生n记录的交易和事项已经发生且与被审计单位有关完整性n所有应当记录的交易和事项均已记录权利与义务n记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务计价与分摊n资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或者分摊调整已恰当记录表达与披露n

③一般审计目标（适用于所有项目的审计）总体合理性真实性pp完整性所有权pp估计截止pp机械准确性分类披露ppp④项目审计目标是一般审计目标的具体化，它应根据具体项目的特性加以确定。

例：存货的一般审计目标、管理当局认定与项目审计目标

四、审计目标的影响因素?审计目标受审计环境的影响，并随审计环境的变化而变化。在审计环境的诸多因素中，对财务报表审计目标的确定和变更产生重要影响的因素主要有三个方面：一是社会需求，二是审计的自身能力，三是法院的判决以及审计职业团体制定的审计准则。

五、注册会计师财务报表审计的总体目标?财务报表审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，即合法性目标nn财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，即公允性目标

1审计证据3审计工作底稿

一、审计证据?（一）审计证据的含义是指审计人员在执行审计业务过程中，为形成审计结论或审计意见所获取的证明材料。审计证据是作出审计结论的基础。

（二）审计证据的特性1.审计证据的充分性（足够性）——数量要求2.审计证据的适当性——质量要求(1)审计证据的相关性（有用性）(2)审计证据的可靠性（真实性）3.充分性与适当性的关系注意：尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。

（三）审计证据的分类1.审计证据按来源（1）外部证据（2）内部证据（3）亲历证据(1)外部证据：是指产生于被审计单位外部的审计证据1）未经过被审计单位的外部审计证据如：应收账款的函证回函2）经过被审计单位的外部审计证据。如：银行对账单、购货发票等

（2）内部证据是指产生于被审计单位内部的审计证据。n例如：各类会计凭证，会计账簿、被审计单位编制的各种试算平衡表和汇总表管理当局声明书，重要的技术，重要的合同等（3）亲历证据n是指审计人员亲眼目睹或亲自在被审计单位执行某些活动而取得或编制的证据。例：审计人员亲自参与盘点或监督盘点编制的盘点表

【思考】资料：下面是某注册会计师在审计过程中所收集的书面证据：nn①销售发票；②明细账；③银行对账单；④应收票据；⑤有限责任公司章程；⑥采购合同；⑦董事会会议记录；⑧应收账款函证回函；⑨管理当局声明书；⑩货运提单复印件。要求：（1）将