审计学生产与存货循环审计课件.pptVIP

第十一章生产与存货循环审计第一节生产与存货循环概述第二节生产与存货循环内部控制及其测试第三节存货审计的实质性程序

一、涉及的主要凭证与会计记录(一)生产指令又称“生产任务通知单”或“生产通知单”，是企业下达制造产品等生产任务的书面文件，用以通知供应部门组织材料发放，生产车间组织产品制造，会计部门组织成本计算。(二)领发料凭证领发料凭证是企业为控制材料发出所采用的各种凭证，如材料发出汇总表、领料单、限额领料单、领料登记簿、退料单等。(三)产量和工时记录产量和工时记录是登记工人或生产班组在出勤时间内完成产品数量、质量和生产这些产品所耗费工时数量的各种原始记录。

(四)工薪汇总表及工薪费用分配表工薪汇总表反映企业全部工薪的结算情况，并据以进行工薪总分类核算和汇总整个企业工薪费。是工薪费用分配的依据。工薪费用分配表反映了各生产车间各产品应负担的生产工人工薪及福利费。(五)材料费用分配表汇总反映各生产车间各产品所耗费的材料费用的原始记录。(六)制造费用分配汇总表汇总反映各生产车间各产品所应负担的制造费

(七)成本计算单归集、计算某一成本计算对象所应承担的生产费用、总成本和单位成本。(八)存货明细账反映各种存货增减变动情况和期末库存数量及相关成本信息。

二、涉及的主要业务活动(一)计划和安排生产生产计划部门的职责是根据客户订购单或者对销售预测和产品需求分析来决定生产授权。如决定授权生产，即签发预先顺序编号的生产通知单。此外，还需要编制一份材料需求报告[给仓库和生产部门]，列示所需要的材料和零件及其库存。(二)发出原材料仓库根据生产部门的领料单发出原材料，列示材料的数量和种类、领料部门名称。通常需一式三联。仓库发料后，一联连同材料交领料部门，一联留在仓库登记材料明细账，一联交会计部门进行材料收发核算和成本核算。

(三)生产产品生产部门收到生产通知单及领取原材料后，将生产任务分解到生产工人，将原材料交给生产工人。完成生产任务后，将完成的产品交生产部门查点[统计]，然后转交检验员验收并办理入库手续；或将所完成的产品移交下一个工序。产品验收最好不要是车间的人员。应单独设验收部门。(四)核算产品成本直接材料直接人工制造费用完工产品成本。

(五)储存产成品产成品入库前，仓库先行点验和检查并[在验收单上]签收。然后将实际入库数量[验收单]通知会计部门。据此，确立仓库了应承担的责任，并验证了验收部门的工作。仓库部门还应根据产成品的品质特征分类存放，并填制标签。(六)发出产成品产成品的发出须由独立的发运部门进行。装运产成品时必须持有经有关部门核准的发运通知单[销售单]，并据此编制出库单。出库单一般为一式四联，一联交仓库部门；一联发运部门留存；一联送交顾客；一联作为给顾客开发票的依据。

总结业务环节执行部门凭证或账簿控制措施1.计划安排生产生产计划生产通知单生产、仓库领料单预先顺序编号仓库发料；一式三联：生产、仓库、财务2.发出原材料3.生产产品生产通知单领料单生产依据直接材料生产计工单直接人工、制造费用完工产品产量[转入下一工序或入库储存]入库单*.验收产品验收验收单验收数量、质量，交接产品根据：编制：工薪费用分配表材料费用分配表工薪费用分配表材料费用分配表制造费用分配表人事会计生产通知单领发料凭证产量和工时记录制造费用分配表4.核算产品成本点验，在验收单上签收，填制存货标签5.储存产成品6.发出产成品仓库验收单销售发运销售单一式四联：留底、入库、提货、开票发运凭证

第二节生产与存货循环的内部控制与控制测试一、生产与存货循环的内部控制包括：存货内部控制成本会计制度的内部控制

（一）存货的内部控制生产与存货循环之外的业务循环可能涉及存货，以及对与存货相关的关键内部控制。与存货相关的内部控制涉及被审计单位供、产、销各个环节，包括采购、验收、仓储、领用、加工、装运出库等方面，这些环节都跟企业存货相关，在这些环节中与存货相关的内部控制也很多：

1．与存货采购相关的内部控制的总体目标是所有交易都已经获得适当的授权与批准。2．与存货验收相关的内部控制的总体目标是所有收到的商品均已记录。适用验收报告单是一项基本的内部控制措施。3．与存货仓储相关的内部控制的总体目标是确保与存货实物的接触必须得到管理层的指示和批准。4．与存货领用相关的内部控制的总体目标是所有存货均得到批准和记录。5．与存货生产相关的内部控制的总体目标是对所有的生产过程作出适当的记录。适用生产报告是一项基本的内部控制措施。6．与存货装运相关的内部控制的总体目标是所有的装运都得到了记录。发运部门必须根据经批准的销售单才能供货和使用发运凭证是一项基本的内部控制措施。

内部控制目关的控制程序常用的控制程序列示在表中分离（存的采、保管察并确相关是否适当分的存存在（存与行分离）在）离凭与控制（