煤炭企业内部控制体系优化策略研究 .pdfVIP

摘要：随着市场竞争日益激烈，煤炭企业为保证市场竞争优势，需进一步

强化内部控制管理O本文认为现阶段煤炭企业内部控制体系运行中存在着内部控

制环境基础薄弱、经营流程规范性不足等问题，对存在的问题，本文提出了夯

实内部控制环境基础、规范经营业务流程、完善信息沟通机制、加强内部控制监

督等优化策略。

关键词：煤炭企业；内部控制；内控体系优化

煤炭行业是支撑我国经济发展的重要支柱产业之一，近几年来，受新能源发

展的影响，我国煤炭企业的库存有所增加，资金周转效率降低，煤炭企业的经济

效益面临着严峻的挑战。在新时期，煤炭企业生产质量提高、管理成本降低是其

核心任务，对此，煤炭企业应优化内部控制体系，以内部控制手段为核心，规范

企业经营和生产，提高风险防控能力，确保企业在稳定运行中实现高质量发展。

一、煤炭企业强化内部控制的必要性

（一）增强企业战略经营能力

煤炭企业内部管理结构复杂，生产经营流程中冗余环节较多，容易产生贪腐

舞弊风险，而在内部控制体系作用下，煤炭企业可全面监管财务活动，掌握内部

资产运行情况，同时优化企业的生产、运输等流程，合理配置内部资源，减少不

必要的资源、费用浪费，进一步提高企业经营管理效率，提升企业整体经济效益。

（二）加强企业风险防控

煤炭挖掘、运输等各环节都有较多的隐患风险，一旦发生安全事故将危及一

线员工的生命安全及企业财产安全，而且煤炭市场价格变化频繁，深受国内外形

势的影响，企业承受较高的财务和经营风险，而内部控制体系的运行能够规范企

业业务活动，减少由于不规范操作带来的各类风险，提高企业运营中的抗风险能

力［1］。

二、现阶段煤炭企业内部控制体系运行中存在的问题

（一）内部控制环境基础薄弱

1.对内部控制的认识不全面、不到位

部分煤炭企业管理层对于内部控制的重视度不足，缺乏内部控制意识，难以

有效落实内部控制理念，导致内部控制制度制定不完善，执行力度无法保障。煤

炭企业管理层往往简单地认为内部控制就是制定好内部控制制度，导致员工认为

内部控制制度是监督自己的工具，缺乏风险防控意识，未能主动参与内部控制体

系建设，企业缺乏较好的内部控制体系建设氛围。

2.人力资源管理制度不完善

部分煤炭企业的人力资源管理制度不完善，对企业内部控制体系建设的影响

较大，人力资源管理问题主要表现为：一是员工能力与岗位职责不符，在实务中

部分人员的能力素质无法胜任岗位工作，难以妥善应对生产经营环节的风险问题

[2],为企业安全生产经营埋下安全隐患；二是缺少完善的良性竞争和激励机制，

企业对员工的职业规划不清晰，员工工作积极性差，不愿投入内部控制体系建设;

三是对员工的培训工作力度较弱，对于培训结果的检查考核不到位，导致员工

培训流于形式，无法发挥其真正作用。

（二）风险识别管理不到位

部分煤炭企业的风险识别和管理制度不完善，对于生产风险以及产品价格风

险的管理不到位，比如在煤矿资源开采期间，风险预测和应对滞后，未能及时识

别和控制开采活动风险，难以保证企业煤矿开采和产品生产的安全性，导致企业

生产安全管理未能达到国家标准要求，从而面临安全处罚。同时，风险预测不到

位将导致生产安全排查不及时，威胁一线人员的生命安全，煤炭企业承受较重的

财产损失。此外，煤炭行业市场环境复杂且不断变化，煤炭产品价格波动较大,

部分煤炭企业对市场风险的预测识别不准，导致企业在煤炭价格低迷时期，生产

计划安排调整不及时，导致企业库存增加。

（三）经营流程规范性不足

部分煤炭企业经营流程规范性不足，以采购业务流程为例，企业缺少完善的

采购计划，在市场价格波动较大时，煤炭企业对于采购价格较为被动，未能提前

调研市场价格，采购计划未能及时反映市场价格，导致企业的采购价格较高，增

加了企业的采购成本。而且部分煤炭企业对于供应商的管理不到位，供应商信息

档案库和信息更新工作落后，替换不合格供应商的速度较慢，对供应商的评价

管理、监督约束等也缺乏科学性，影响企业采购业务环节内部控制的有效性[3]。

（四）信息沟通机制不完善

信息沟通机制是支持煤炭企业稳定发展的关键要素，是确保企业落实以人为

本管理思想的核心，但是就目前实际情况而言，部分煤炭企业的内部信息沟通机

制不完善，各层级和部门间的沟通效率较低，部门协同合作机制落实不足，企