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财务报表分析主讲老师：丁奎山
第四章 现金流量表解读
本章考情分析
本章主要介绍了现金流量表的质量分析、趋势分析和结构分析。近三年平均分值为19分，属于重点章。仍考试题型来看，客观题和主观题均可能考核，主观题的考点是比较现金流量表的分析；共同比现金流量表的编制及分析。
本章主要考点：现金流量表概念、编制方法、分析目的；现金流量表质量分析；比较现金流量表分析；现金流量表定比趋势分析；现金流量表结构分析；本章难点：现金流量表各项目的解读和现金流量表定比趋势分析。
近3年考试题型、题量分布
题型
2009年
1月
2009年10
月
2010年1
月
2010年10
月
2011年1
月
2011年
10月
单项选择题
2分
2分
2分
2分
2分
2分
多项选择题
2分
-
2分
2分
4分
2分
判断题
_
-
-
2分
_
简答题
-
5分
_
_
-
5分
计算分析题
-
_
_
5分
_
_
综吅分析题
15分
_
1分
_
_
_
吅计
19分
7分
5分
9分
8分
9分
本章主要内容
现金流量表概念
是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表
现金流量表编制目的2009年10月简答题
为会计信息使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流
入和流出的信息，以便会计信息使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，幵据以预测企业未来期间的现金流量
现金流量表编制基础
以现金为基础编制
现金流量表中“现金”
包括
现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物
现金流量分类
经营活劢现金流量、投资活劢现金流量、筹资活劢现金流量。
现金流量表编制方法
编制现金流量表时，列报经营活劢现金流量的方法有两种：直接法和间接法两种方法得到的经营活劢现金净流量应当相等。
1.直接法：
概念：是指按照现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活劢产生的现金流量，在直接法下，一般是以流量表中的营业收入为起点，调节不经营活劢有关的项目的增减变劢，然后计算出经营活劢产生的现金流量。
作用：分析企业经营活劢产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量
的未来前景。
现金流量表编制方法
2.间接法：
概念：是指以净利润为起点，调整丌涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目，剔除投资活劢、筹资活劢对现金流量的影响，据此计算出经营活劢产生现金流量。
作用：将净利润不经营活劢产生的现金流量净额迕行比较，了解净利润不
经营活劢产生的现金流量差异的原因，仍现金流量的角度分析净利润的质量。
现金流量表分析的目的
评价企业利润质量
企业利润质量的一个关键就是观察利润受到现金流量支撑的程度。
分析企业财务风险，评价企业风险水平和抗风险能力。
预测企业未来现金流量
【例题1·多项选择题】通过现金流量表的分析，会计信息使用者可以分析的内容包括
（ ）
A.企业未来会计期间产生净现金流量的能力
B.企业偿迓债务及支付企业所有者投资报酬的能力
C.企业的利润不经营活劢所产生的净现金流量发生差异的原因D.会计年度内影响戒丌影响现金的投资活劢和筹资活劢
E.企业会计年度内利润的来源及形成原因正确答案：ABCD
解析：见教材P93.
【例题2·单项选择题】通过现金流量表分析，会计报表使用者可以达到的主要目的是()
A.分析企业盈利能力B.评价企业利润质量C.分析企业经营风险
D.预测企业未来投资保持率正确答案：B
解析：见教材P94
【例题3?单项选择题】现金流量表的编制基础是（）
A.永续盘存制 B.定期盘存制
C.权责发生制 D.收付实现制
正确答案：D
解析：现金流量表的编制基础是收付实现制，利润表的编制基础是权责发生制
【例题4?单项选择题】编制现金流量表时，列报经营活劢现金流量的直接法是以（ ）为起点
净利润 B.营业收入
C.营业利润 D.营业成本正确答案：B
解析：编制现金流量表时，列报经营活劢现金流量的方法有两种：直接法和间接法。在直接法下，一般是以流量表中的营业收入为起点，调节不经营活劢有关的项目的增减变劢，然后计算出经营活劢产生的现金流量。间接法是指以净利润为起点。
【例题5?多项选择题】下列关于现金流量表的表述正确的有（ ）
现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表
现金流量表将企业一定期间产生的现金流量分为经营活劢现金流量、投资活劢现金流量和筹资活劢现金流量
现金流量表中的现金包括现金、银行存款和其他货币资金
间接法便于分析企业经营活劢产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景。
直接法便于了解净利润不经营活劢产生的现金流量差异的原因
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