中国财税改革系列(三)：四大税种的改革方向.pdfVIP

宏观经济研究

宏观深度报告

目录

引言：1

一、增值税：畅通抵扣链条，优化留抵退税制度1

（一）中国增值税的改革历程1

（二）中国增值税未来改革方向3

二、消费税：征税环节后移，稳步下划地方3

（一）消费税的改革历程3

（二）消费税的未来改革方向4

三、所得税：扩大个税综合范围，均衡考虑财产所得7

（一）所得税的改革历程7

（二）所得税的未来改革方向9

四、房产税：短期暂缓，长期需要理清细节9

（一）房地产税的改革历程9

（二）房地产税的未来改革方向10

风险分析11

图表目录

图表1：增值税主要政策及内容2

图表2：增值税、营业税收入（亿元）3

图表3：宏观税负率（%）3

图表4：消费税收入（亿元）4

图表5：消费税结构（%）4

图表6：消费税主要政策及内容5

图表7：消费税税目、税率6

图表8：所得税主要政策及内容8

图表9：企业所得税收入（亿元）9

图表10：个人所得税收入（亿元）9

图表11：房地产税主要政策及内容10

图表12：国有土地使用权出让金收入（亿元）11

图表13：土地和房地产相关税收收入（亿元）11

请务必阅读正文之后的免责条款和声明。

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引言：

1994年我国分税制建立，主要税种有：三大流转税（增值税、消费税和营业税）、两大所得税（个人所得

税和企业所得税）。

1994年我国对税制体系进行了重大改革，建立了以增值税为核心的流转税制格局。在对生产或者销售货物、

提供加工、修理修配劳务普遍征收增值税基础上，选择少数消费品交叉征收消费税，对不实行增值税的劳务交

易征收营业税，从而确立了增值税、消费税、营业税并存的流转税格局。

再加上两个直接税，企业所得税以及个人所得税，中国主要税种基本成型。

1994年税改基本奠定当下中国税收格局，也是我们分析税收改革绕不开去的框架。考虑到营改增之后，营

业税已成历史过往，探讨未来税收改革，我们主要聚焦四大税种，增值税、消费税、所得税（包含个人和企业

所得税）以及未来或有的房地产税。

一、增值税：畅通抵扣链条，优化留抵退税制度

（一）中国增值税的改革历程

增值税是我国第一大税种，改革历经从生产型转向消费型转变、扩展至服务业、并档减税。

2004-2009年增值税改革要点，逐步推进生产型增值税向消费型增值税转型。

在购进原材料等所含税金可抵扣基础上，通过允许抵扣固定资产进项税额（例如购进机器设备等），保证

抵扣链条完整性，从而还原了增值税的中性原则。

允许抵扣购进固定资产进项税，有利于鼓励投资和扩大内需，促进企业技术进步、产业结构调整和经济增

长方式转变。

增值税改革先从东北地区推进，再向全国拓展。

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