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企业财务管理中的税收筹划分析论文

企业财务管理中的税收筹划分析论文

前言

作为财务管理的重要组成部分，税收筹划是指企业在不违反法律

法规的前提下，通过筹划与安排，降低企业税收、实现企业利润最大

化的有效手段。其主要方法包括企业融资、投资以及收益分配等内容，

随着我国税收政策的不断完善，国家对纳税行为已经做出了更加详细

的规定，要求税收筹划必须与企业的财务管理紧密结合，以便增强其

市场竞争力。本文通过全面分析我国税收筹划存在的问题，指出了一

系列完善税收筹划的合理建议。

一、企业税收筹划概述

(一)企业税收筹划概念

财务管理领域中的税收筹划是一项十分重要的工作，它直接影响

了一个企业的经济利益。通常税收筹划也被称为“合理避税”，其主

要通过合理的法律途径调整企业内部的经营、投资以及理财方式以减

少税金的缴纳。它约束了企业内部的财务分配，改善了企业的生产结

构与经营决策，可以使企业的资金利益得到更好的保障。

(二)税收筹划的基本原则

1．合法性企业进行税收筹划时应遵循国家的各项法律法规，这也

是其合法性的必然要求。企业在开展税收筹划时必须在法律允许的范

围内进行，必须依法选择各种纳税方案，不能违反相关的国家财务法

规。除此之外，企业还应密切关注国家法律环境的变更，企业的税收

筹划是在一定时间、一定条件下进行的，随着社会的进步，国家法律

很可能会发生一定的变化，这时企业财务管理者必须对财务法规进行

相应的修改与完善，以便使其更加适应社会的整体变化。

2．服从财务管理总体目标税收筹划的最终目的是实现税后利润的

最大化，以便取得节税的税收收益，它主要表现在两个方面，一方面

是选择低税负，降低税收成本，提高资本的回收率。另一方面是延迟

纳税，这两方面都可以降低税收支出。同时，税收筹划还应考虑企业

的整体财务管理目标，其计划内容应围绕企业的财务管理目标进行策

划。虽然税收筹划的目的在于降低企业的税收负担以提高企业的总收

益，但税负的降低并不意味企业收益水平的提高，例如企业的负债利

息可以在税前扣除，有利于降低企业的税收标准，但其却可能会影响

到财务管理总体目标的实现。

3．服从财务决策过程企业的税收筹划一般是通过企业经营来实现

的，直接影响了企业的投资与融资，因此税收决策必须要服从企业的

财务决策，不可独立于财务决策。如果税收决策脱离财务决策，必然

会影响企业整体决策的合理性与科学性，甚至还会导致错误财务决策

的发生。比如，税法规定，企业的出口产品可以享受退税的优惠政策，

但企业选择开放式的出口经营策略必然会为企业创造更大的利益，忽

略国际市场的吸纳能力，片面追求税收利益，必然会作出错误的经营

决策。

4．成本效益税收筹划的根本目的就是为了取得企业的整体效益，

但任何一项筹划方案都具有双面性，纳税人在享受方案所带来的税收

利益时，也必然会为该方案付出额外的费用，因此是否选择一种方案

作为自己的经营决策，首先应考察费用与利益的大小关系，若新生的

费用或损失小于取得的利益，则该税收筹划方案就是合理可行的，反

之亦然。同时，企业的税收筹划不能只考虑个别的税种负担，还应着

眼于整体税负的降低，必须充分考虑资金的时间价值，引进资金时间

观念，进而选择一种最优方案。

二、税收筹划注意的几点问题

合理的税收筹划可以有效节约企业的生产成本，保证国家的宏观

调控能力，因此在实行税收筹划时应注意以下几个问题。

(一)站在企业全局角度进行

一般而言，企业税收筹划部门应该设立在财务部门之下，但税收

筹划部门很少参与企业的整体财务管理工作，对税收筹划的绩效考核

也一般以税负水平作为依据，这将导致企业无形之中盲目追求低水平

的赋税，不能更好地将税收筹划与企业的财务管理进行结合。因此，

企业在进行税收筹划时应充分了解税收筹划的根本目的，做到紧密结

合税收筹划与财务管理，这样不但可以有效避免盲目降税，还可以由

根本上实现合理避税的根本目的。

(二)在法律政策允许范围内进行

近年来，我国的会计体系不断完善，税收法律法规也得到了一定

的充实与完善，但还是为税务违规运作留下了一定的隐患。很多企业

利用企业的会计准则实现合理避税，但也有一些企业打“擦边球”利

用会计造假的方式实现税收优惠。此种行为不但严重损害了国家的利

益，也对我国的市场经济运行产生了很大的不良后果，一旦税务部门

进行查处，企业不但会面临巨额罚款，甚至还会严重损害自