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高校设备采购审计的方法

作者：刘翔，李良霄，杜辰华

来源：《现代审计与经济》2015年第5期

刘翔，李良霄，杜辰华

一、目前高校设备采购审计中发现的问题

（一）缺乏有效监督

许多单位在政府设备采购过程中，没有详细制定规章制度，甚至成为部门领导的“一言

堂”，使得审计人员难以进行监督。在审计过程中往往也只是监督开标一个环节，而且仅仅是

对个人行为和程序进行监督，限于专业知识，难以对评标的合理性进行监督。同时对于招标文

件、签订采购合同、验收交付等环节无任何审计监督，这种监督的形式化最终造成了设备采购

监督的落空。

（二）招标采购的权利过于集中

1.有些单位的政府采购只由某一个部门负责，而且从编写招标文件的设备参数到签订合同

等均由其一两个人具体操办，明显权利过于集中，容易产生腐败现象。

2.由于招标代理机构数量较少，与相关的政府机构有着“特殊关系”，而招标代理操作了

招投标的所有环节，哪怕仅仅是改动一两个采购参数也会对中标造成关键性的影响，而对招标

代理机构的监督却十分有限。

（三）围标现象屡有发生

围标时有发生，围标人员在开标前数个小时内当场现金交易，特点是隐蔽，难以找到有力

证据，加上“皮包、挂靠公司”现象较多，一定程度上给围标提供了滋生腐败的“温床”。

（四）评标专家的不专业

评标专家的专业性较难保证，目前评标专家为电脑随机抽取，看似公平，但实际上很多评

标专家都非本专业专家，真正懂的专家可能只有1到2人，又难以起到应有的作用。这种情况

在特殊行业如建材检测设备、工程软件、化学设备、机电设备等这些领域时有发生。

（五）管理人员的专业性有限

很多单位的招投标管理部门主要管理人员不懂招投标，而且经常轮岗，一定程度上影响了

设备采购工作的正常开展，往往管理人员一个小小的错误，给单位带来了不可避免的损失。

（六）过于信任自主招标，回避公开招标

自主招标单位存在程序简单，周期短，比较方便进行管理等优点，就想方设法进行自主招

标，甚至对于达到公开招标要求的项目进行人为分解，如某高校为了加快采购进度，将规定要

求的超过30万必须进行政府公开采购的后勤设施维修项目，拆分成两个20万左右的项目，由

学校自行组织招标，但是造成了较大的腐败风险。

（七）恶意中标时有发生

有极少数投标企业恶意低价中标，甚至不要投标保证金，让招标单位无法按时完成采购任

务，有些项目拖延时间长达一年之久，如某地太阳能热水项目，原预算价1000余万，最后200

余万中标，后来据了解，是供货商之间个人矛盾，恶意搞乱招投标市场。

二、设备采购审计对策

目前来说，我们设备采购审计的重点主要有预算审计、质量服务审计、招投标过程审计、

设备交付验收审计等。

（一）加强招标预算和质量服务审计

预算审计又称价格审计，预算审计主要针对采购价格进行审计，当然这个价格是相对于不

同质量保修服务而言的。质量服务审计就是对货物的质量服务进行审核。我们认为在同等质量

服务条件下，在目前行业平均利润为20%的前提条件下，采购价格高于预算价格或低于预算价

格的30%都属于异常价格，这和传统的政府采购观念不同，传统观念认为同等条件下越低越好，

即低价中标最佳，但是多年的工作经验告诉我们，低于30%的一般都接近或低于成本价格，而

企业在没有利润的条件下怎么可能提供优质货物，因此往往低价中标后，供货时的质量等级、

售后服务等各方面都无法达到投标时的承诺，也导致最后验收时纠纷不断。这点和建筑工程招

标类似，15年前我国曾经试行建筑工程低价中标，结果大量的项目先恶意低价中标，拿到项目

后再进行项目签证、变更等，造成了很多建筑项目纠纷，严重影响了工程质量、进度。现在政

府采购也在经历类似的过程，究其原因主要是目前我国已经是制造大国，在产品质量得到保证

的前提条件下，各制造商价格的差异已经不大，当然除非是一些新技术、新材料的应用，而绝

大多数企业是不能让自己落后其他企业太大的，试想一下如果企业成本太高，它怎么可能在激

烈的市场竞争中生存呢？为此我们提出一个设想，参考建筑工程招投标设定投标有效价格范围，

这个范围就是预算价格的下浮幅度不能超过行业的平均利润10%以上，原则上不在这个范围的

为无效投标，同时为了鼓励企业采用新技术、新材料，对低于合理价格范围的需要提供相关新

技术、新材料的资料来证明自己的价格比行业成本要低，从而达到了避免出现恶意中标的情