税务硕士税务专业基础计算题题专项强化真题试卷及答案(二).pdfVIP

税务硕士税务专业基础计算题专项强化真题试卷2

中国公民张某系某公司销售部门经理，假设2012年收入情况如下：(1)每月取

得工资收入5000元(含按国家规定标准缴纳的养老保险等社会保障保险400元)，

另在12月取得年终奖金24000元。(2)取得翻译收入5000元，从中拿出2000

元通过国家机关捐给贫困地区，从中拿出1000通过国家机关捐给农村义务教育。

(3)出版《新营销》一书，2月取得稿费2000元，4月取得稿费4000元，同年8

月该书再版一次，取得稿费5000元。(4)在A国讲学一次取得收入10000元，

已按收入来源国税法缴纳了个人所得税1000元。要求：按下列顺序回答问题，

每问均为共计金额：

1.计算全年工资应缴纳的个人所得税：

2.计算年终奖金应缴纳的个人所得税；

3.计算翻译收入应缴纳的个人所得税：

4.计算稿酬收入应缴纳的个人所得税；

5.计算A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税。

某会计师事务所接受某企业委托，对其2009年企业所得税纳税情况进行审查，

审查发现如下情况：公司2009年损益类有关账户如下：主营业务收入500万元，

主营业务成本400万元，其他业务收入20万元，其他业务成本6万元，营业税

金及附加1．2万元，销售费用17万元，其中广告费、业务宣传费15万元。管

理费用30万元，其中业务招待费2万元，新产品研究开发费10万元。财务费用

2．2万元，其中利息收入3万元，向银行借款100万元支付利息5万元，手续

费支出2000元。营业外收入：处置固定资产净收益5万元，营业外支出10万元，

其中通过市民政局向汶川地震灾区捐赠现金5万元。投资收益：国债利息收入5

万元。准予扣除的成本费用中包括全年的工资费用200万元，企业全年平均从

业人数30人；实际发生职工福利费支出35万元，其中，原“应付福利费”账户

中有贷方余额9万元；职工教育经费支出5．5万元；工会经费4万元(已取得工

会组织开具的工会经费拨缴款专用书据)；折旧费20万元(其中2009年以前购置

的设备按5％保留残值，并按照税法规定的年限计提各类固定资产的折旧；2009

年6月购置汽车1辆，原值20万元，电脑5台，原值2．5万元，均按5％保留

残值，折旧年限均按3年计算)。企业自行核算2009年应纳税所得额以及税额

为：500+20—(400+6)—1．2—17——30—2．2+5—10+5=63．3万元63．3×

25％=15．83万元要求：

7.指出该企业纳税申报企业所得税时存在的问题并提出改正意见。

8.计算该企业2009年应纳企业所得税。

某房地产公司自行建筑商品房出售，2010年8月有关经济业务如下：(1)建造职

工住宅一栋，建造成本为485万元；(2)当月因某种原因将该栋职工住宅出售，

取得收入800万元；(3)出租施工机械，取得租金收入10万元。该省规定的成

本利润率为20％要求：

10.计算销售不动产应纳的营业税；

11.计算自建不动产应纳的营业税；

12.计算出租机械应纳的营业税。

答案

1.全年工资应缴纳的个人所得税=[(5000—400—3500)×3％—0]×12=396元。

2.24000÷12=2000，适用10％的税率

年终奖金应缴纳的个人所得税=(2000×10％—102)×12=1140元。

3.捐赠支出扣除限额=5000×(1—20％)×30％=1200元

翻译收入应缴纳的个人所得税=[5000×(1—20％)—1200]×20％=560元。

4.出版稿费应缴纳的个人所得税=(2000+4000)×(1—20％)×20％×(1—

30％)=672元

再版稿费应缴纳的个人所得税=5000×(1—20％)×20％×(1—30％)=560元。

5.A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税=10000×(1—20％)×20％=1600元，

已按收入来源国税法缴纳了个人所得税1000元，故需补交600元。

6.企业应纳税额应作以下调整：

业务招待费：500×5‰=2．52×60％=1．2(万元)，调增0．8万元

研发费用：10×150％=15(万元)，调减5万元

国债利息：调减5万元，国债利息免税

职工福利：200×14％=28(万元