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文献综述

课题名称：中小企业盈利能力的分析

学生姓名：学号：

指导教师：职称：

所在学院：管理学院

专业名称：财务管理

年月日

1.国外相关文献综述

据记载，财务报表分析的起源，始于19世纪末叶至20世纪初期之间。在起

源初期，银行对财务报表分析仅以资产负债表为基准，分析衡量顾客的信用和偿

债能力。1906年，基于信用分析的需要，企业在向金融机构申请贷款时必须附

有资产负债表，但当时人们对资产负债表的认识还处于较表面的境界。20世纪

初，亚历山大·沃尔在原有的资产负债表的基础上发展形成了比率分析体系、

标准比率法与指数法，被称为财务报表分析的创始者。

1928年，华尔与邓宁在《财务报表比率分析》一书中首次提出了综合比率

分析，被后世人公认为“华尔分析模式”，至今仍广泛应用于国际财务分析的实

践中。

1998年，RichardM.S.Wilson在其撰写的《盈利能力管理》一书

中，总结了多年来盈利能力管理的发展，并收录了对盈利能力管理的发展曾起到

重要作用的重要文献。Wilson将盈利能力管理定义为盈利能力管理是明确战略

问题和所关切重点的一种成本管理方法。它通过运用财务信息来发展卓越的战

略，以取得持久的竞争优势，从而更加拓展了管理会计的范围。

20世纪90年代以后，日本盈利能力管理的理论界和企业界也开始加强对盈

利能力管理及其竞争情报的应用等研究，提出了具有代表意义的盈利能力管理模

式--成本企划。这种盈利能力管理模式是从事物的最初点开始，实施充分透彻的

成本信息分析，来减少或者消除非增值作业；应用反求工程

（ReverseEngineering）方法，在设计产品的同时，与竞争对手的产品比较，

也设计产品的成本，从而使成本达到最低，其本质是一种对企业未来的利润进行

战略性管理的情报研究过程。

TheresaLibby（2001）进行参与实验，他通过与其他参照实验进行比较从

而确定工作目标是否公平。结果表明，预算目标不公平性会导致工作业绩低下。

MargaretPonn、ChardPike、DeanTJosvold在对我国香港的一家公司进行调

研后发现，当有着共同预算目标的团队组织中出现不同的意见时，大家更愿意进

行公开讨论，互相协调，找到解决问题的最优方案，这样的结果使得大家的团队

意识很强，并且使预算的理念能够更准确得到贯彻，全员参与的形式提高了团队

的工作效率，进而优化了预算的编制，使预算得到更好的贯彻执行。

综上所述，国外各时期学者将出现在不同时期的管理理论引入企业传统预

算，将盈利能力管理与代理理论、社会心理学、管理学、经济学等相互渗透，形

成新的盈利能力管理模式。在这些研究过程中，管理模式均是深入到预算编制与

实行的具体。工作中，并且不再仅仅局限于企业财务，而从更宽的角度扩充企业

预算，向决策靠拢，具有较强的应用指导价值。

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2．国内相关文献综述

我国学者对企业全面预算管理理论的系统研究起步较晚，大约于20世纪90

年代开始展开，迄今已取得长足的进展。

彭新亮（2008）在《北方经贸》的上市公司财务报表分析指标浅析中说道：

上市公司的财务报表是公司的财务状况、经营业绩和发展趋势的综合反映，是投

资者了解公司、决定投资行为的最全面、往往也是最可靠的第一首资料，而企业

的盈利能力和偿债能力是财务分析的核心指标。

刘淑蓉（2007）在《上市公司盈利能力分析研究》中指出上市公司的盈利能

力一直是个很敏感的话题，它如同一把双刃剑，因为它不仅联系着投资者、债权

人的利益，同时还关系到其他关系人的利益，因此如何正确评价企业的盈利水平