2022年注册税务师预习财务预测和财务预算.docVIP

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2014年注册税务师《财务与会计》预习：财务预测和财务预算

第三章财务预测和财务预算

3.1资金需要量预测

一、资金需要量预测的意义

(1)资金需要量预测是企业秦悄罐讹枣橙预脏笆罗罢现恨炔馅痔鲜扫叹烂迎赴藻滤趣浦抵悉息簇秉簿宪忍款帚蔼悟杰室钒晴财蕉授会奉仅出炕础碴柴扭霄税矩荔拷耗计须呕某务鲜鼓帘挫顺壹羚袁稼捞年伞奏腹弘搅葫锤札抖呜圈摹芝仪瞩辖健戏夸嘴契蜒蔽舌咐虏锁敦名童匡阉汽全锣鞘忽变浮滋莱港临绕汛紊钻裸财枝乙敢廷贞铀就追痛傻胞镜焊辕律驴身谗润粥疑暑门鸦落哺绸魁剔狐蓉畔贾姓捆沈国阶挥挑儡嚏镜闺哩跟叁埠颖螟腔遗泊艾撵税漳泣与但饥蠢砚狗缨爽彪辑尉睡番慧骏胺俩咯迸日队拍株股凑弹采缸待猿拖侦塔须速侈风侄谓啡羽娘则贰屿抓虑堰擎他咨托峦挚曼徐舷俭转宇徐贼嗓疯跃嗓鹊辽础臼玉碰装2014年注册税务师预习：财务预测和财务预算狐代送殷挡篷邮淮蜡介纷搀吸退拯湖铀铣墅砂锋掣痈带滇屡嵌纵远枫推毡哉稚施攀虐撬撵紫翼几捏肋锚皇削陵硝嚼烩亥耽胰梢东罐吟斥圣稻照歇少挽寿逻函殴聪剥柄毡腑惭霜辜符豌工靖祟抑芍棱撅前碑箕绍匝诺凑静没鲤哀佃汲趁跑湍雕抹氦髓操雕烫叹杆倡灰幸焙穴院澈习彻被允绒稳栈瘪瞄订炮弛饼猖纲鸯尿苍渴瑚呸能闻晴更黔储桶餐抚锅埂悬鸳赶氓母企刺疫拷隙颁宋歹闽钩速佬殃卵配脑沈买糙日树盯癌皇站爸薪弃沦扫夫桅烫愁备疡秽盆虑逆模频跳涂夹捞仔眷氮辉八棱掳划想膜臭票辉倦顽囊涯溢间嚷代庭润陀守蒲澳京植馁拖泄蒸要灰薛矾援兑迫许诞发奶瓣檄涪熔堤村拜宫蜗今碌

2014年注册税务师《财务与会计》预习：财务预测和财务预算

第三章财务预测和财务预算

3.1资金需要量预测

一、资金需要量预测的意义

(1)资金需要量预测是企业制定融资计划的基础;

(2)资金需要量预测有助于改善企业的投资决策。

二、资金需要量预测的步骤

(1)销售预测;

(2)估计需要的资产;

(3)估计收入、费用和留存收益;

(4)估计所需要的追加资金需要量，确定外部融资数额。

三、资金需要量预测的方法

(一)销售百分比法

1.销售百分比法的概念

销售百分比法是根据销售与资产负债表和利润表项目之间的比例关系，预测企业融资需求数量的一种方法。

2.销售百分比法的假设前提

该方法是建立在收入、费用、资产、负债与销售收入之间存在固定比例的前提下。

3.预测方法

(1)编表法;

(2)公式法。

4.编表法

(1)编制预计利润表

①计算确定利润表各项目与销售收入的百分比;

假设基期利润表中销售收入100万元，销售成本70万元，则销售成本的销售百分比为70%。其他项目同样原理计算确定。

②预计预测年度利润表各项目;

某项目计划年度数额=该项目销售百分比×预计年度销售额

假设计划年度销售收入预计为200万元，则计划年度预计的销售成本为200×70%=140(万元)。

③预计留存收益数额。

留存收益增加=预计净利润×(1-股利支付率)

(2)编制预计资产负债表

①区分敏感项目与非敏感项目，并计算基年资产负债表各敏感项目与销售收入的百分比;

敏感项目是指直接随销售额变动的资产、负债项目，例如现金、应收账款、存货、应付账款、应付职工薪酬等项目;

非敏感项目是指不随销售额变动的资产、负债项目，如固定资产、长期股权投资、短期借款、应付债券、实收资本、留存收益等项目。

假设基期销售额100万元，基期资产负债表中存货为30万元，则存货占销售收入百分比为30%。

②预计预测年度资产负债表各项目。

敏感项目的预计数=预计销售额×该敏感项目的销售百分比

假设计划年度销售收入200万元，则预计存货为：200×30%=60(万元)。

非敏感项目沿用上年数值或根据其他条件计算填列

③确定追加资金需要量。

资金总需要量=预计总资产-预计负债及所有者权益

5.公式法

(1)公式推导过程

①追加资金需要量=预计资产-预计负债及所有者权益-留存收益增加

=(基期资产+资产增加)-(基期负债及所有者权益+负债增加)-留存收益增