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出口退(免)税的企业范围
出口退(免)税的企业(出口企业),是指负责出口货物盈亏的企业,而不是只
办理出口货物手续的企业。凡有出口货物业务的出口企业,均可按规定申报办理
出口退(免)税。对属于借权、挂靠经营的企业不得办理出口退税。税法对出口
企业的范围规定有如下9个方面:
1.有出口经营权的企业(以下简称“出口企业”)出口和代理出口的货物,
除另有规定者外,可在货物报关出口并在财务上做销售后,凭有关凭证按月报关
税务机关批准退还或免征增值税和消费税。
具有外贸进出口经营权的企业,是指经外贸主管部门批准,并办理了工商营
业执照、税务登记、出口企业退税登记证,享有独立对外进出口经营权的中央和
地方出口企业。包括:专业外贸进出口公司、全资的工贸进出口公司、科技贸易
进出口公司、大型商业集团、大型物资集团进出公司和工业生产企业。
生产企业包括:内资企业(含生产型集团公司和私营企业等)和外商投资企
业。
经对外贸易经济合作部(现商务部)批准的私营出口企业和中外合资外贸企
业自批准之日起出口的货物,可按现行有关出口退(免)税规定办理退(免)税。
自2000年1月1日起,对经对外贸易经济合作部批准设立的外商投资性公司,
在所批准的经营范围内,收购不涉及出口配额、出口许可证管理的货物出口的,
如能提供以下有关凭证资料,可按现行出口企业收购货物出口有关规定办理出口
退税。
(1)出口货物销售明细账;
(2)出口货物增值税专用发票(税款抵扣联);
(3)出口货物报关单(出口退税联);
(4)出口收汇核销单;
(5)税收(出口货物专用)缴款或出口货物完税分割单。
2.委托出口的企业,是指委托有出口经营权的企业为其代理出口业务,并由
其承担出口货物盈亏的企业。这种出口企业又可分为两类:
(1)没有出口经营权的企业,委托有出口经营权的企业为其代理出口业务,
并由其承担出口货物盈亏,受托企业只收取相关的手续费。
(2)有出口经营权的企业为了组织货源和出口经营的方便,将货物委托其他
有出口经营权的企业为其代理出口业务,并由其承担出口货物的盈亏。以上生产
企业或委托出口货物申报办理退税时,不再提供税收(出口货物专用)缴款书。
3.特定企业,即下列企业的货物特准退还或免征增值税和消费税:
(1)从事对外承包工程项目的对外承包工程公司。
(2)对外承接修理修配业务的企业。
(3)外轮供应公司、远洋运输供应公司和国内航空供应公司。
(4)利用国际金融组织或外国政府贷款采取国际招标方式,中标的国内企业。
(5)在国内采购并运往境外作为国外投资的企业。
(6)境外带料加工企业。
4.外商投资商业企业出口货物退税问题。
《财政部、国家税务总局关于中外合资商业企业出口货物退税问题的通知》
(财税字[1998]119号)中列名企业享受优惠政策的规定停止执行后,凡享有进
出口经营权的中外合资商业企业收购自营出口的国产货物,可按现行外贸企业出
口货物退(免)税政策的有关规定执行,商业企业各分店(分公司、分部)出口
的货物,不予办理退(免)税。
5.国内航空供应公司向国外航空公司销售航空食品的退(免)税问题。
(1)考虑到国内航空供应公司向国外航空公司销售的航空食品,其性质与出
口货物相同的实际情况,为支持我国航空食品工业的发展,同意对国内航空供应
公司生产并销售给国外航空公司的航空食品,视同出口货物,实行“免、抵、退”
税管理。
(2)国内航空供应公司申报办理“免、抵、退”税时,须提供下列凭证:与
外国航空公司签订的配餐合同;外国航空公司提供的配餐计划表;外国航空公司
每一个航班乘务长签字的送货清单;销售发票(须列明销售货物的名称、数量、
销售金额);税务机关要求提供的其他凭证。
6.鉴于图书、报刊出口的特殊情况,对中国国际图书贸易总公司、中国出版
对外贸易总公司和中国图书进出口总公司等列名企业出口的图书、报刊,在申报
退税时免予提供增值税专用缴款书。对上述企业出口的图书、报刊,凡能提供增
值税专用发票的,经审核无误后,按规定的退税率办理退税;取得普通发票的,
经审核无误后,比照小规模纳税人购进货物并取得普通发票的特准办法办理退税。
7.具有出口经营权的连锁企业经营出口业务如何办理退税问题。
(1)关于商业连锁企业经营出口业务准予退税的货物范围问题。根据现行有
关规定,对兰州××有限公司等具有出口经营权的商业连锁企业总店(总公司或
总部)收购自
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