研发费用加计扣除政策指引.pdfVIP

第一章研发费加计扣除政策与企业研发活动

1.1.研发费加计扣除政策内容

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例：企业开发新技术、新

产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计

扣除。上述所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新

工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除

的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成

无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。根据《财政部税务总局科

技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）

和《财政部、税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部、

税务总局公告2021年第6号）的有关规定：在2018年1月1日至2023年12

月31日期间，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入

当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计

扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。根

据《财政部、税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财

政部、税务总局公告2021年第13号）规定，制造业企业开展研发活动中实际

发生的研发费用，未形成无形资产计入