房产税、城镇土地使用税、契税、土地增值税和印花税5个税种新申报表变化解析-财税法规解读获奖文档.docVIP

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房产税、城镇土地使用税、契税、土地增值税和印花税5个税种新申报表变化解析-财税法规解读获奖文档

国家税务总局日前对财产行为税中房产税、城镇土地使用税、契税、土地增值税和印花税的纳税申报表内容进行了补充和完善，修订后的该5个税种的纳税申报表共19张。本文分税种解析新申报表的变化和填报注意事项，供纳税人参考。

房产税纳税申报表

1.《房产税纳税申报表》为房产税纳税申报表主表。本表包括3个附表：《房产税减免税明细申报表》、《从价计征房产税税源明细表》和《从租计征房产税税源明细表》。其中，《房产税减免税明细申报表》和《房产税纳税申报表（汇总版）》（适用申报房产数量大于10个的纳税人）为本次新增。

《房产税纳税申报表》在纳税人首次申报或变更申报时提交《从价计征房产税税源明细表》和《从租计征房产税税源明细表》后，由系统自动生成。如果有减免税项目的，还会同时自动生成《房产税减免税明细申报表》，无需纳税人手工填写，仅需签章确认。后续申报，纳税人税源明细无变更的，税务机关提供免填单服务，根据纳税人识别号，系统根据当期有效的房产税源明细信息自动生成本表，纳税人签章确认即可完成申报。

2.《从价计征房产税税源明细表》和《从租计征房产税税源明细表》均为《房产税纳税申报表》及《房产税减免税明细申报表》的明细附表。同一产权证有多幢（个）房产的或无产权证的房产，每幢（个）房产填写一张表，纳税人不得将多幢房产合并成一条记录填写。

①从价计征房产税的纳税人首次进行纳税申报时，需要申报其全部房产的相关信息，此后办理纳税申报时，如果纳税人的房产及减免税等相关信息未发生变化的，可仅对上次申报信息进行确认；发生变化的，仅就变化的内容进行填写。

房产原值为必填栏次，应填写房产的全部房产原值，包括分摊的应计入房产原值的地价、与房产不可分割的设备设施的原值、房产中已出租部分的原值以及房产中减免税部分的原值。

②从租申报的纳税人每次申报时均需填报《从租计征房产税税源明细表》。

房产有出租情形的，纳税人必须先填写《从价计征房产税税源明细表》，再填写《从租计征房产税税源明细表》有关信息，且应与从价计征房产税明细申报信息关联并一致。

城镇土地使用税纳税申报表

1.《城镇土地使用税纳税申报表》为城镇土地使用税纳税申报表主表。本表包括2个附表：《城镇土地使用税减免税明细申报表》和《城镇土地使用税税源明细表》。其中，《城镇土地使用税纳税申报表（汇总版）》（申报土地数量大于10个的纳税人适用）和《城镇土地使用税减免税明细申报表》为本次新增。

2.强化了税源明细表的信息采集功能。税源明细申报遵循谁纳税谁申报的原则，只要存在城镇土地使用税纳税义务，就应当如实申报土地信息，每一宗土地需填写一张《城镇土地使用税税源明细表》。

对首次进行纳税申报的纳税人，需要使用《城镇土地使用税税源明细表》申报其全部土地的相关信息。此后办理纳税申报时，如果纳税人的土地及相关信息未发生变化的，税务机关提供免填单服务，根据纳税人识别号，系统自动打印本表，纳税人签章确认即可完成申报；发生变化的，仅就变化的内容进行填写。

纳税人在办理城镇土地使用税的申报时仅需填报《城镇土地使用税税源明细表》，系统根据税源明细表信息自动计算生成《城镇土地使用税纳税申报表》和《城镇土地使用税减免税明细申报表》。

3.《城镇土地使用税减免税明细申报表》是根据《城镇土地使用税税源明细表》有关数据项由系统自动生成，无需纳税人手工填写，仅需签章确认。

需要注意的是，纳税人如有城镇土地使用税困难减免的情况，必须认真填写《城镇土地使用税税源明细表》的经核准的困难减免起止时间（填写经税务机关核准的困难减免的起始月份和终止月份）和减免税土地的面积栏次，否则，《城镇土地使用税减免税明细申报表》不会生成减免税额。

契税纳税申报表

《契税纳税申报表》由纳税人在向土地、房屋所在地契税征收机关申报纳税时填写。对于个人间的二手房权属转移，纳税人可通过填报二手房交易综合申报表进行契税纳税申报，不需再填报契税纳税申报表。

成交价格按土地、房屋权属转移合同确定的价格（包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益，折算成人民币金额）填写；土地使用权交换、房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方按所支付的差价缴纳税款，不支付差价则填0；居民因个人房屋被征收而重新购置房屋或选择房屋产权调换的，以购房价格超过征收补偿部分的金额填写。

对于同时享受税额式（税基式）减免税及税率式减免税的，减免税额为按税率式减免计算的减免税额。其中，90平方米及以下家庭唯一普通住房的，优惠税率为1%；90平方米以上家庭唯一普通住房的，优惠税率＝适用税率divide;2。

印花税纳税申报表

印花税纳税申报表的名称由《印花税纳税申报