会计干货之中税协金融行业税务代理培训班(2017824820)学员问题解答(二).doc

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会计实务-中税协金融行业税务代理培训班(2017/8/24-8/20)学员问题解答(二)

11、PPP项目中政府付费和可行性缺口补助是否缴纳增值税？如果缴纳增值税，应按照什么税目缴纳增值税？

答：PPP项目中凡属于政府采购的，应按照适用税目缴纳增值税，凡属于政府补助的，不征增值税。可行性缺口补助属于政府补助，不征增值税。

12、我们最近在给房地产企业做土地增值税的清算鉴证业务，请问土地增值税纳税申报表的表头的税款所属时间：__年__月__日至__年__月__日如何填写起始日期最准确？

答：税款所属期应为该清算对象取得第一笔预收账款之日至最后一笔主营业务收入确认之日。建议按土地增值税申报表填写说明要求填写，即税款所属期是项目预征开始的时间，截至日期是税务机关规定（通知）申报期限的最后一日（应清算项目达到清算条件起90天的最后一日/可清算项目税务机关通知书送达起90天的最后一日）。

13、增值税一般纳税人的工业企业购买土地，然后自建工业厂房对外出租。请问：企业购买的土地如何抵减销项税？企业是否可以自己给自己开具销售房屋的发票然后抵减土地价款后交纳销项税，然后企业将取得的增值税专用分两年抵扣进项税？

答：土地价款允许计算抵减销项税额只适用于房地产开发公司销售开发项目，其他企业不适用。房地产企业自建自用的商品房，不属于视同销售范围，不得给自己开具增值税发票。自建工业厂房发生的设计费、材料及工程价款等取得的扣税凭证，可以作进项税额抵扣。

14、工业企业善意取得虚开的增值税专用发票，税务机关已经让企业做进项税转出，请问所得税是否认可该张发票的金额和转出的进项税额？

答：纳税人善意取得虚开的增值税专用发票指购货方与销售方存在真实交易，且购货方不知取得的增值税专用发票是以非法手段获得的。纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，如能重新取得合法、有效的专用发票，准许其抵扣进项税款，并允许作为企业所得税税前扣除的合法凭据；如不能重新取得合法、有效的增值税发票，不得在税前扣除。

15、哪些可作为财税[2016]140号中规定的征地和拆迁补偿费用，土地前期开发费用抵减销项税额？

增值税销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）/（1+11%）

财税[2016]140号：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号）第一条第（三）项第10点中向政府部门支付的土地价款，包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。

问题：财税[2016]140号中规定了向政府部门支付的土地价款，包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。但是对征地和拆迁补偿费用，土地前期开发费用都包含哪些内容没有明确。想问下高老师所得税和土地增值税中规定的土地征用费及拆迁补偿费包含的内容（大市政配套费、契税、耕地占用税、土地使用费、土地闲置费、土地变更用途和超面积补交的地价及相关税费、拆迁补偿支出、安置及动迁支出、回迁房建造支出）等是否都可以作为增值税中对征地和拆迁补偿费用的依据，在计算销项税额时抵减销项税额？财税[2016]140号中所指的土地前期开发费用又指哪些内容？是否和所得税中所指的前期工程费（项目开发前期发生的水文地质勘察、测绘、规划、设计、可行性研究、筹建、场地通平等前期费用）等同？

所得税中：国税发[2009]31号第二十七条开发产品计税成本支出的内容如下：

（一）土地征用费及拆迁补偿费。指为取得土地开发使用权（或开发权）而发生的各项费用，主要包括土地买价或出让金、大市政配套费、契税、耕地占用税、土地使用费、土地闲置费、土地变更用途和超面积补交的地价及相关税费、拆迁补偿支出、安置及动迁支出、回迁房建造支出、农作物补偿费、危房补偿费等。

（二）前期工程费。指项目开发前期发生的水文地质勘察、测绘、规划、设计、可行性研究、筹建、场地通平等前期费用。

土地增值税中：财法字[1995]006号：

土地征用及拆迁补偿费，包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。

前期工程费，包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、三通一平等支出。

答:土地增值税、企业所得税的文件不适用于增值税。财税[2016]140号文件规定：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号）第一条第（三）项第10点中lsquo;向政府部门支付的土地价款rsquo;，包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），在取得土地时向其他单