政府会计 第二版 课件 第三章资产第八节在建工程和工程物資的核算 .pptx

GOVERNMENTACCOUNTING

高等学校会计学与财务管理专业系列教材

政府会计

主编彭志芳王英;第三章资产

;主要会计科目;·;二、在建工程和工程物资的会计核算;1.“在建工程”科目

本科目核算单位在建的建设项目工程的实际成本。

单位在建的信息系统项目工程、公共基础设施项目工程、保障性住房项目工程的实际成本，也通过本科目核算。

2.“工程物资”科目

本科目核算单位为在建工程准备的各种物资的成本，包括工程用材料、设备等。;1.“在建工程”科目

本科目应当设置“建筑安装工程投资”“设备投资”“待摊投资”“其他投资”“待核销基建支出”“基建转出投资”等明细科目，并按照具体项目进行明细核算。;（1）“建筑安装工程投资”明细科目，核算单位发生的构成建设项目实际支出的建筑工程和安装工程的实际成本，不包括被安装设备本身的价值以及按照合同规定支付给施工单位的预付备料款和预付工程款。设置“建筑工程”和“安装工程”两个明细科目进行明细核算。

（2）“设备投资”明细科目，核算单位发生的构成建设项目实际支出的各种设备的实际成本。;（3）“待摊投资”明细科目：核算单位发生的构成建设项目实际支出的、按照规定应当分摊计入有关工程成本和设备成本的各项间接费用和税费支出，包括：

①勘察费、设计费、研究试验费、可行性研究费及项目其他前期费用。

②土地征用及迁移补偿费、土地复垦及补偿费、森林植被恢复费及其他为取得土地使用权、租用权而发生的费用。

③土地使用税、耕地占用税、契税、车船税、印花税及按照规定缴纳的其他税费。

④项目建设管理费、代建管理费、临时设施费、监理费、招投标费、社会中介审计（审查）费及其他管理性质的费用。

⑤项目建设期间发生的各类专门借款利息支出或融资费用。

⑥工程检测费、设备检验费、负荷联合试车费及其他检验检测类费用。

⑦固定资产损失、器材处理亏损、设备盘亏及毁损、单项工程或单位工程报废、毁损净损失及其他损失。

⑧系统集成等信息工程的费用支出。

⑨其他待摊性质支出。

“待摊投资”明细科目应当按照上述费??项目进行明细核算，其中有些费用（如项目建设管理费等），还应当按照更为具体的费用项目进行明细核算。

;（4）“其他投资”明细科目：核算单位发生的构成建设项目实际支出的房屋购置支出，基本畜禽、林木等购置、饲养、培育支出，办公生活用家具、器具购置支出，软件研发和不能计入设备投资的软件购置等支出。

（5）“待核销基建支出”明细科目，核算建设项目发生的江河清障、航道清淤、飞播造林、补助群众造林、水土保持、城市绿化、取消项目的可行性研究费以及项目整体报废等不能形成资产部分的基建投资支出。

（6）“基建转出投资”明细科目，核算为建设项目配套而建成的、产权不归属本单位的专用设施的实际成本。;2.“工程物资”科目

本科目可按照“库存材料”“库存设备”等工程物资类别进行明细核算。

科目期末借方余额，反映单位为在建工程准备的各种物资的成本。;;【例3-51】甲事业单位拟进行办公楼改造，2X23年3月采购了部分工程物资，并以零余额账户当年预算指标支付工程物资款60万元。甲事业单位账务处理如下：;

业务和事项内容;

业务和事项支出;【例3-52】甲研究院拟新建一栋实验楼，资金来源为当年财政拨款，2X23年3月15日，经招标与乙施工单位签订了合同，合同总额150万元，双方约定合同签订一周内预付20％工程款，3月20日甲研究院以零余额账户当年预算指标预付乙单位工程款；7月1日，根据工程款结算账单及监理出具的支付证书，甲研究院应支付工程进度款100万元，甲研究院以零余额账户当年预算指标支付；8月10日，工程完工，经结算审计，工程总价款为150万元，乙施工单位开具了全款发票，甲研究院预留80万元质保金后，以零余额账户当年预算指标支付了工程尾款。甲研究院账务处理如下：;1.3月20日，预付工程款。;3.8月10日，支付工程尾款。;（3）单位自行施工的小型建筑安装工程;账务处理列示:;（4）工程竣工，办妥竣工验收交接手续交付使用时;业务和事项内容;财务会计;

业务和事项内容;

业务和事项内容;业务和事项内容;【例3-55】甲研究所2X23年经批准开展科研基地建设项目，建设内容包括实验室、中试生产线、院区道路3个单项工程。项目建设资金150万元，全部于2X23年到位。建设过程中发生如下经济事项：

1.2X23年1月，甲研究所支付该项目建设方案编制费5万元，工程及设备招标费5万元，监理费10万元。

2.2X23年2月，与实验室建设施工单位乙公司签订实验室及院区道路建设施工合同，并预付合同款20万元，其中实验室工程预付款150万元，院区道路工程预付款50万元。

3.2X23年3月，甲研究所根据工程款结算账单及监理出具