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第五章审计目标
考题预测：
（1）以填表的方式考核具体项目的认定与审计目标和审计程序的关系，特别关注P96表
5-1的举例。
（2）在综合题中考核风险评估（认定层次风险）的填表题及循环审计章节业务活动（控
制）会影响哪些认定。
【考点一】LV4审计工作前提与执行审计的基本要求
1.审计工作前提：管理层和治理层（如适用）已认可并理解其应当承担的责任。这些责任构成
师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。
（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；
（2）设计、执行和必要的控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错
报；
（3）向师提供必要的工作条件，包括允许师接触与编制财务报表相关的所
有信息（如记录、文件和其他事项），向师提供审计所需的其他信息，允许师在
获取审计时不受限制地接触其认为必要的人员和其他相关人员。
2.师的责任
按照审计准则的规定对财务报表审计意见是师的责任。
师通过签署审计报告确认其责任。
财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。
3.执行审计工作的基本要求
（1）职业道德的要求
（2）职业怀疑
师执行审计业务应采取质疑的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致错报的迹象
保持警觉，以及对审计进行审慎评价。
（3）职业判断
（4）固有限制
即使按照审计准则的规定适当地和执行审计工作，也不可避免地存在财务报表的某些重大
错报可能未被发现的风险。
【考点二】理解被审计单位管理层的认定与师的审计目标的内涵
1.与所审计期间各类“和事项”相关的认定与具体审计目标：
管理层认定具体审计目标
记录的或事项已发生，且与被审计单
发生已记录的是真实的
位有关
完整
所有应当记录的和事项均已记录已发生的确实已经记录
性
准确与和事项有关的金额及其他数据已恰
已记录的是按正确金额反映的
性当记录
接近于资产负债表日的记录于恰当
截止和事项已记录于正确的期间
的期间
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