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税收计算及账务处理例题

一、增值税

某食品公司（增值税一般纳税人），本月发生下列业务，请计算应缴纳的增值税,并进行相应的账务处理(所有购

入均已入库,各种款项都通过银行存款结算完毕)。

购进农民自产小麦100吨，每吨购价600元（单证已通过认证）；从某榨油厂购进食用植物油3吨，每吨不含税

购价5000元（取得的增值税专用发票已通过认证）；从某化工厂购进食品添加剂3000元（不含税价，取得的增值

税专用发票已通过认证）。销售糕点等食品不含税价200000元，并收取运输装卸费5265元；向某福利院无偿赠送

成本为10000元的食品一批；销售给某饭店精炼食用植物油含税价22600元；将不含税售价为150000元的自产精

炼食用植物油，作为应付股利分配给本公司的投资者；将以前月份外购入库的不含税进价为5000元的面粉(原已记入

进项税额)和不含税售价为15000元的自产精炼食用植物油，作为职工福利分给本公司职工。

二、消费税

1、某酒厂（增值税一般纳税人），销售白酒2000公斤，每公斤不含增值税售价5元；销售啤酒5吨，不含增值

税销售额为14000元；将新研制的成本为10000元的果木酒作为礼品赠送给关系单位；接受委托为外单位加工酒精

一批，收取原材料3000元，收取加工费800元(不含增值税)。

计算该企业应缴纳的消费税,并进行相应的账务处理(各种款项都通过银行收存完毕)。

2、某汽车厂（增值税一般纳税人），本月上旬发生如下业务：销售小轿车30辆（汽缸容量为2.0升），每辆不

含增值税售价15万元；委托外单位加工两轮摩托车10辆（汽缸容量为300毫升），付原材料5万元，付加工费2万

元（不含增值税，同时取得增值税专用发票并通过认证），受托方同类摩托车每辆对外不含增值税售价为0.8万元，

摩托车收回后有3辆用于直接对外销售，本期已售出，不含增值税销售额为2.34万元，另7辆用于继续加工，其中的

5辆本期已加工成3轮摩托车并对外销售，取得不含增值税销售额为5万元(另外2辆本期尚未投入加工)。

计算该企业应缴纳的消费税,并进行相应的账务处理，包括上缴本旬增值税和消费税的会计分录(各种款项都通过

银行存款结算完毕)。

二、增值税、消费税和营业税综合

某轿车生产企业（增值税一般纳税人），本月份销售小轿车60辆（气缸容量为2.0升），取得销售收入600万元（不

含税价），并向购货方收取运输装卸费11.7万元；将同样轿车3辆移送给本企业管理部门使用（成本为8万元／辆）。

本月还发生有单独核算的出租仓库取得的租金收入5万元。本月外购各种生产用原材料不含税价为300万元（已取得

增值税专用发票，且已通过认证）并支付运输公司购货运费20万元(取得的是普通发票，附有货票，已通过认证)。

计算该企业本月份应缴纳的增值税、消费税和营业税,并进行相应的账务处理(各种款项都通过银行存款结算完

毕)。

四、企业所得税

1、某中国居民企业，本年度主营业务收入5000万元，其他业务收入1000万元，主营业务成本3000万元，其

他业务成本500万元，营业税金及附加135万元，销售费用、管理费用和财务费用1200万元，缴纳增值税800万元，

缴纳印花税2万元，发生对外投资净收益255万元，营业外收入200万元，营业外支出420万元。经审查发现下列问

题：营业外支出中含有向中国“残联”捐款180万元，非广告性赞助支出10万元，违法经营的罚款支出3.8万元和税

收滞纳金支出2万元；对外投资净收益中含有国债利息收入6万元和投资于其他居民企业取得的股息收入44万元（其

中有15万元为连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月而取得的股息）；本年度支付职工工资总额为

1500万元，发生职工福利费支出240万元，发生工会经费支出40万元，发生职工教育经费支出50万元，发生业务招

待费支出48万元,发生广告费和业务宣传费支出920万元；去年底为购买生产材料向其他企业折借资金200万元，借

期一年，本年底到期，共支付利息21万元，计入财务费用（金融企业同期同类贷款的年利率为10％）；管理费用中含

有开发新技术、新产品、新工艺而实际发生的研究开发费用