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典当行业主要账务处理

(2021-11-0215:26:40)

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标签：分类：法规、法律、财税

杂谈

典当行业主要账务处理

一、资产类

1001库存现金

一、本科目核算企业库存现金。企业有内部周转使用备用金，可以

单独设置“备用金〞科目。

二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款〞等科目；减

少库存现金做相反会计分录。

三、企业应当设置“现金日记账〞，根据收付款凭证，按照业务发生

顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日现金收入合计额、现金支出

合计额与结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。四、

本科目期末借方余额，反映企业持有库存现金。

1002银行存款

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一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构各种款项。银行汇票

存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、

外埠存款等，在“其他货币资金〞科目核算。二、企业增加银行存

款，借记本科目，贷记“库存现金〞、“应收账款〞等科目；减少银

行存款做相反会计分录。

三、企业可按开户银行与其他金融机构、存款种类等设置“银行存款

日记账〞，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，

应结出余额。“银行存款日记账〞应定期与“银行对账单〞核对，至

少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有

差额，应编制“银行存款余额调节表〞调节相符。

四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构各种款

项。

1101交易性金融资产

一、本科目核算企业为交易目所持有债券投资、股票投资、基金投资

等交易性金融资产公允价值。企业持有直接指定为以公允价值计量

且其变动计入当期损益金融资产，也在本科目核算。企业〔金融〕

承受委托采用全额承购包销、余额承购包销方式承销证券，应在收到

证券时将其进展分类。划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益

金融资产，应在本科目核算；划分为可供出售金融资产，应在“可供

出售金融资产〞科目核算。衍生金融资产在“衍生工具〞科目核算。

第2页

二、本科目可按交易性金融资产类别与品种，分别“本钱〞、“公允

价值变动〞等进展明细核算。

三、交易性金融资产主要账务处理。

〔一〕企业取得交易性金融资产，按其公允价值，借记本科目〔本钱〕，

按发生交易费用，借记“投资收益〞科目，按已到付息期但尚未领取

利息或已宣告但尚未发放现金股利，借记“应收利息〞或“应收股

利〞科目，按实际支付金额，贷记“银行存款〞、“存放中央银行款

项〞、“结算备付金〞等科目。

〔二〕交易性金融资产持有期间被投资单位宣揭发放现金股利，或在

资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资票面利率计算利息，借

记“应收股利〞或“应收利息〞科目，贷记“投资收益〞科目。

〔三〕资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于其账面余额差额，

借记本科目〔公允价值变动〕，贷记“公允价值变动损益〞科目；公

允价值低于其账面余额差额做相反会计分录。

〔四〕出售交易性金融资产，应按实际收到金额，借记“银行存款〞、

“存放中央银行款项〞、“结算备付金〞等科目，按该金融资产账面

余额，贷记本科目，按其差额，贷记或借记“投资收益〞科目。同时，

将原计入该金融资产公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动

损益〞科目，贷记或借记“投资收益〞科目。

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四、本科目期末借方余额，反映企业持有交易性金融资产公允价值。

3101衍生工具

一、本科目核算企业衍生工具公允价值及其变动形成衍生资产或衍生

负债。衍生工具作为套期工具，在“套期工具〞科目核算。

二、本科目可按衍生工具类别进展明细核算。

三、衍生工具主要账务处理。

〔一〕企业取得衍生工具，按其公允价值，借记本科目，按发生交易

费用，借记“投资收益〞科目，按实际支付金额，贷记“银行存款〞、

“存放中央银行款项〞等科目。

〔二〕资产负债表日，衍生工具公允价值高于其账面余额差额，借记

本科目，贷记“公允价值变动损益〞科目；公允价值低于其账面余额

差额做相反会计分录。

〔三〕终止确认衍生工具，应当比照“交易性金融资产〞、“交易性

金融负债〞等科目相关规定进展处理。

四、本科目期末借方余额，反映企业衍生工具形成资产公允价值；

本科目期末贷方