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全面预算的编制：业务预算的编制

1.销售预估和销售预算

（1）销售预估

企业为了实现目标利润，它的产品销售额必需符合目标

利润的要求。在现代市场经济条件下，企业作为商品经营者

应自觉满意社会需要，以需定销，以销定产，努力适应和开

发市场，以确保目标销售额任务的完成。

销售预估是指在对市场进行充分调查的基础上，依据市

场供需状况的发展趋势，以及本企业的销售单价、促销活动、

产品改进、分销途径等方面的计划支配，对商品在计划期间

的销售量或销售额做出估计和推想的过程。销售预估是企业

成本预估、利润预估的前提，它有广义和狭义之分，广义的

销售预估包括商品的市场调查和销售时预估，狭义的销售预

估特指销售量预估。销售预估不仅要考虑到销售的历史趋势，

还要考虑到经济和产业状况指标、企业战略、市场占有率、

竞争者行为、不断上升的原材料和人工成本、订价策略和信

用政策、广告与市场营销的投入额、未履行的订单数量、销

售渠道以及潜在客户前景等因素。

销售预估的基本方法分为定性分析法和定量分析法两

大类。定性分析法，也称非数量分析法。它是指主要依靠预

估人员的丰富实践经验以及主观的分析和推断能力，推断出

销售量或销售额的分析方法。定性分析法有推断分析法和产

品寿命周期推断法。推断分析法有推销员推断法、专家推断

法和经理人员意见综合推断法。产品寿命周期推断法是利用

产品销售量在不同寿命周期阶段上的变化趋势进行销售预

估的一种定性分析法。

定量分析法也称数量分析法，它是指运用现代数学方法

对有关数据资料进行加工处理，据以建立能够反映有关变量

之间规律性联系的各类预估模型的方法。定量分析法包括趋

势预估分析法和因果预估分析法。趋势预估分析法有算术平

均法、移动平均法、加权平均法和指数平滑法。因果预估分

析法有本量利分析法、投入产出法、回归分析法等。

（2）销售预算

销售预算是支配预算期内销售规模的计划，它是编制全

面预算的关键和起点，其他预算均以销售预算为基础，产品

的生产量、材料、人工、设备和资金的需要量、销售及管理

费用等都受预期销售量的影响。假如销售预算编制不当，则

整个预算体系就会失去存在的意义。

销售预算是在销售预估的基础上，依据年度目标利润所

确定的销售量和销售额来编制的，它主要包括销售量、销售

单价和销售收入三部分。销售量是依据市场预估或销售合同，

并结合企业的生产能力确定的。销售单价是依据市场状况并

考虑各种影响因素加以确定的。销售收入是销售单价和销售

量的乘积。编制预算时，通常要分品种、分月份、分销售区

域和销售对象进行编制，之后再汇总。为便于现金预算的编

制，在销售预算表之后，附有“估计现金收入计算表”。“估

计现金收入计算表”包括前期应收销售货款的收回和本期现

售货款的收回。

2.生产预算

生产预算是支配预算期内生产规模的计划，确定预算期

内产品生产的实际数量及其分布状况，为进一步编制成本和

费用预算供应依据。

生产预算是依据销售预算中所确定的销售量，并考虑期

初、期末存货的结存状况进行编制的。产品的预算期生产量

可用下列公式计算：

预算期生产量=估计销售量+估计期末结存量-估计期初

结存量

式中，估计销售量即为销售预算量，估计期初结存量为

上期末结存量，估计期末结存量依据产品销售趋势进行估计，

一般可按下期销售量的一定百分比确定。生产量虽与销售量

不一定相同，但也应保持适当的比例。生产量过多，易造成

成品积压；生产量过少，易造成储备不足，发生产销脱节现

象。年度生产预算编制完成后，企业还可依据详细状况排出

生产进度的日程表，以保证生产任务的顺当进行。

3.直接材料选购预算

直接材料选购预算是指为了规划预算期内材料的消耗

状况，反映预算期内各种材料消耗量、选购量、材料选购成

本等信息而编制的业务预算。直接材料选购预算以生产预算

为基础，按产品所消耗的材料类别分别编制。与生产预算一

样，编制时要考虑期初、期末存货水平，并留意材料选购量

与耗用量的适当比例关系，既要保证生产需要，又不能出现

超储积压现象。估计材料选购量可按下列公式计算：

某种材料选购量=某种材料生产耗用量+该种材料期末

结存量-该种材料期初结存量

某种材料生产耗用量=产品估计生产量×单位产品材料

耗用量

将估计材料的选购量乘以材料的单价，即可求得该种材

料的选购