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中央企业内部审计机构的设立和分工

一、背景

中央企业作为国家重要的经济实体，其规模庞大、业务复杂，管

理面临诸多挑战和风险。为保障国家财产安全、维护公司治理和监管

机制的有效运行，中央企业需要建立独立、专业的内部审计机构，以

进行内部控制的审计和监督。

二、设立内部审计机构的必要性

1.加强内部控制：中央企业内部审计机构可以通过审计活动，发

现企业内部管理中存在的缺陷和风险点，提出改进措施，加强内部控

制，确保企业资产的安全和可靠性。

2.提升公司治理水平：内部审计机构可以监督和评估公司治理机

制的有效性，发现并纠正公司决策和管理中的违规行为，确保企业符

合法规和规章制度的要求。

3.增强风险意识：内部审计机构可以帮助企业识别风险，评估风

险的潜在影响，并提出相应的应对措施，确保企业稳健运营。

4.实现对经营活动的全面监督：内部审计机构可以对企业的各项

经营活动进行全面监督，包括财务活动、内部控制、风险管理、合规

性等方面，提供独立的意见和建议。

三、内部审计机构的设立和职能划分

1.设立方式：中央企业可以在公司层面设立独立的内部审计机构，

也可以在总部层面设立内部审计部门，并在各分支机构设立审计办公

室。

2.职能划分：中央企业的内部审计机构应具备以下主要职能：

(1)审计规划：制定年度审计计划，确定审计重点，包括财务审计、

风险管理审计、合规性审计等。

(2)审计实施：对企业各项经营活动进行审计，包括财务报表、内

部控制、业务流程、风险管理等方面。

(3)审计报告：对审计结果进行总结和报告，向企业高层管理者提

供独立的意见、建议和改进措施。

(4)审计监督：对审计发现的问题和意见，跟踪追踪改进措施的执

行情况，保证改进成效。

(5)管理咨询：向企业提供管理咨询服务，帮助企业优化经营管理

和风险控制。

四、内部审计机构的独立性和专业性

1.独立性：内部审计机构应独立于企业的其他部门，不受其他部

门的干扰和控制，保证审计活动的独立性和客观性。

2.专业性：内部审计机构应具备专业的审计人员和技术手段，确

保审计工作的专业性和有效性。审计人员应具备相关的专业资格和经

验，具备审计、会计、风险管理等方面的知识和技能。

五、内部审计机构与其他部门的合作与监管

1.合作：中央企业的内部审计机构与其他部门应建立良好的合作

关系，与财务部门、风险管理部门、合规部门等进行密切配合，分享

信息和数据，共同解决问题。

2.监管：中央企业的内部审计机构应接受上级监管机构的监督和

指导，定期向监管机构报告审计工作的进展和结果，主动接受审计和

监察的检查。

六、案例分析：中国石油与中国银行

中国石油和中国银行作为中央企业，分别建立了独立的内部审计

机构，以加强内部控制和风险管理。

中国石油的内部审计机构主要职能包括审计规划、审计实施、审

计报告、审计监督和管理咨询等。通过内部审计，中国石油可以发现

并改进生产、营销、财务等方面的问题，确保企业稳健经营。

中国银行的内部审计机构主要职能包括审计规划、资产负债审计、

风险管理审计、合规性审计等。通过内部审计，中国银行可以发现潜

在的风险，加强对资产负债表的监管，确保银行的稳定和安全。

七、结论

中央企业的内部审计机构的设立和分工具有重要意义。通过建立

独立、专业的内部审计机构，可以加强企业的内部控制，提高公司治

理水平，增强风险意识和全面监督经营活动。同时，需要保证内部审

计机构的独立性和专业性，与其他部门进行合作与监管，确保审计工

作的有效性和结果的真实性。