纳税实务教程.pptxVIP

通过介绍我国现行税收制度，解读我国主要税种，让学生正确认识税收，树立依法纳税意识。

先学习税收的基本理论，再按增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、其他税费的顺序分别介绍各个税种，每个税种以企业涉税业务处理流程为线索，以最新税收法律法规为依据，系统学习企业涉税业务的发生、税种的确认、税款计算，以及纳税申报。;

“理实一体”

“学做合一”

;知识目标：理解企业纳税实务基本理论及方法，掌握企业各税种的含义、计算方法。

能力目标：运用所学的专业知识来解决实际工作所涉及的税务问题；能独立填报纳税申报表、正确处理常见涉税业务核算。;;;学习目标：通过对企业纳税工作内容的学习，学生应掌握必备的税收法律知识和税务会计知识，掌握税务登记、纳税申报、税收执法等相关知识，掌握日常纳税工作技能。

能力目标：能办理税务登记相关业务；能办理税种认证登记业务；熟悉企业税务会计的日常工作；熟悉纳税工作流程。

重点难点：企业税务登记。;;;;;;2019年全国一般公共预算收入190382亿元(人民币，下同)，同比增长3.8%。其中，全国税收收入157992亿元，同比增长1%。

2019年中国税收收入中，国内增值税税收收入遥遥领先，为62346亿元；其次为企业所得税，税收收入为37300亿元。;;;二、税收的特征;;;;1.1.2税收法律制度

一、税法的含义

税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。

税法的本质是正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入，也要保护纳税人的权利，两者缺一不可。

;税收与税法的关系

税收与税法密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。有税必有法，无法不成税。;;包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织。;税收法律是指享有国家立法权的国家最高权力机关，依照法律程序制定的有关税收分配活动的基本制度。按照《中华人民共和国立法法》的规定，只能由全国人民代表大会（简称全国人大）及其常务委员会制定法律。我国税收法律也是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的，其法律地位和法律效力仅次于宪法而高于税收法规、规章。;1.税收法律

税收法律是指享有国家立法权的国家最高权力机关，依照法律程序制定的有关税收分配活动的基本制度。按照《中华人民共和国立法法》的规定，只能由全国人民代表大会（简称全国人大）及其常务委员会制定法律。我国税收法律也是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的，其法律地位和法律效力仅次于宪法而高于税收法规、规章。目前，在我国现行税法体系中，属于税收法律的主要有《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》等。;2.税收法规

税收法规是指国家最高行政机关根据其职权或国家最高权力机关的授权，依据宪法和税收法律，通过一定法律程序制定的有关税收活动的实施规定或办法。国务院是国家最高行政机关，依宪法和法律制定行政法规。目前，在我国税法体系中，税收法律的实施细则和绝大多数税种，都是以税收行政法规的形式出现的。比如，《中华人民共和国个人所得税法实施细则》《中华人民共和国增值税暂行条例》等都属于税收行政法规。税收法规的效力低于宪法、税收法律，而高于税务规章。税收行政法规是目前我国税收立法的主要形式。;3.税务规章

税务规章是税务部门规章的简称。按照国务院发布的《法规规章备案规定》的规定，部门规章是指国务院各部门根据法律和国务院的行政法规、决定、命令在本部门的权限内按照规定程序所制定的规定、办法、实施细则等规范性文件的总称。此处所称的“部门”，不仅指国务院组成部门，也包括国务院直属机构。国家税务总局发布的第一部税务规章是2002年3月1日实施的《税务部门规章制定实施办法》;第一层：税收法律----全国人大及其常委会

第二层：税收法规----国务院

第三层：税务规章----国家税务总局;1.1.3税制构成要素;一、纳税义务人

纳税义务人或纳税人又叫纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

税法中规定的纳税人有自然人和法人两种最基本的形式。按照不同的目的和标准，还可以对自然人和法人进行多种详细的分类。

二、课税对象

征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。

三、税目

税目是在税法中对征税对象分类规定的具体