会计城市维护建设税法和烟叶税法第五章.pdf

第五章

城市维护建设税法和烟叶税法

本章考情分析：

本章作为非重点税种，在往年的试题中，分数

为3分左右，题型主要为单选题、多选题，也会

在计算题、综合题中涉及，但难度不大。

本章内容结构：

第一节城市维护建设税法

第二节烟叶税法

第三节教育费附加和地方教育附加的有关规定

第一节城市维护建设税法

考情分析：2013、2014、2015年考点

一、概念和特点

城市维护建设税是对从事经营活动，缴纳增值

税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。

城建税的特点：

1、税款专款专用、特定目的；

2、属于一种税上税，附加税；

3、根据城镇规模设计税率。

二、纳税义务人

城市维护建设税的纳税义务人，是指负有缴纳

增值税、消费税、营业税义务的单位和个人。

自2010年12月1日起，对外商投资企业、外

国

企业及外籍个人征收城市维护建设税和教育费附加。

【提示】增值税、消费税、营业税的扣缴义务人也

是城建税的扣缴义务人。

三、税率（需记忆）

1、城建税采用地区差别比例税率，共分三档：

档次纳税人所在地税率

1市区7%

2县城、镇5%

3不在市、县城、镇1%

2、城建税税率的特殊情况

特殊情况城建税适用税率纳税地点

代收代扣方所代收代扣方

代收代扣“三税在”

地适用税率所在地

流动经营无固定随“三税”在

经营地适用税率

纳税地点经营地缴纳

【提示】如消费税的受托方(企业)代收代缴消费税，

按受托方所在地适用税率计算代收代缴的城建税。

【例题·单选题】某市区的B企业委托某县城的A企业

加工高档手表并收回，同时B企业还委托某镇的张

某加工香水并收回。李某经常从B企业进货，到市

区周边的乡村出售。相关业务涉及城建税的正确税务

处理是（）。A、高档手表业务，由B企业按7%

缴纳城建税B、李某的销售行为的城建税税率为7%

C、香水业务，张某应按5%代收代缴城建税D、高

档手表业务，由A企业按5%代收代缴城建税

【答案】D

【解析】高档手表部分，由A企业按5%代收代缴城建

税，纳税地点是A企业所在的县城。故D正确。

，2015年8月份进购一批木材，取得增值税发票

注明不含税价格800000元，当月委托位于县城

的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150

000元。乙工厂11月份交付50%实木地板，12月

份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为

5%，乙工厂12月应代收代缴城市维护建设税（）。

A、1250元B、1750元

C、2500元D、3500元

A

【解析】应代收代缴城市维护建设税＝（800000＋

150000）÷（1－5%）×5%×50%×5%＝1250（

元）