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《公开发行证券的公司信息披露编报规则第号

——年度内部控制评价报告的一般规定》

第一条为规范公开发行证券的公司内部控制信息披露行

为，保护投资者的合法权益，依据《公司法》、《证券法》、《企业

内部控制基本规范》及其配套指引，以及中国证券监督管理委员

会有关规定，制定本规则。

第二条凡在中华人民共和国境内公开发行证券并在证券

交易所上市的股份有限公司（以下简称公司），按照有关规定需

要披露年度内部控制评价报告或需要参照年度内部控制评价报

告披露有关内部控制信息时，应遵循本规则。

第三条本规则是对年度内部控制评价报告披露的最低要

求。不论本规则是否有明确要求，凡对投资者投资决策有重大影

响的内部控制信息，公司均应充分披露。

第四条公司应当以内部控制评价工作获取的测试、评价证

据为基础，如实编制和对外提供年度内部控制评价报告，不得含

有虚假的信息或者隐瞒重要事实。公司董事会及全体董事应保证

提供的年度内部控制评价报告不存在虚假记载、误导性陈述或重

大遗漏，并就年度内部控制评价报告的真实性、准确性、完整性

承担个别和连带的法律责任。

第五条公司编制的年度内部控制评价报告经董事会审议

通过，并按定期报告相关要求审核后，与年度报告一并对外披露。

第六条公司内部控制评价结论认定公司于内部控制评价

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报告基准日存在内部控制重大缺陷，或者公司内部控制被会计师

事务所出具了非标准内部控制审计报告，以及标准内部控制审计

报告披露了非财务报告内部控制重大缺陷的，公司应当在年度报

告“重要提示”中对以上情况作出声明，并提示投资者注意阅读年

度报告内部控制相关章节中内部控制评价和审计的相关信息。

第七条公司年度内部控制评价报告应包括以下要素：

（一）标题

（二）收件人

（三）引言段

（四）重要声明

（五）内部控制评价结论

（六）内部控制评价工作情况

（七）其他内部控制相关重大事项说明

第八条年度内部控制评价报告标题统一为“××股份有限公

司××年度内部控制评价报告”。

第九条年度内部控制评价报告收件人统一为“××股份有限

公司全体股东”。

第十条年度内部控制评价报告引言段应当说明评价工作

主要依据、内部控制评价报告基准日等内部控制评价基本信息。

第十一条年度内部控制评价报告重要声明应当说明董事

会、监事会及董事、监事、高级管理人员对内部控制及年度内部

控制评价报告的相关责任，以及内部控制的目标和固有的局限

性。

第十二条年度内部控制评价报告内部控制评价结论应当

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分别披露对财务报告内部控制有效性的评价结论，以及是否发现

非财务报告内部控制重大缺陷，并披露自内部控制评价报告基准

日至内部控制评价报告发出日之间是否发生影响内部控制有效

性评价结论的因素。

公司对财务报告内部控制有效性的评价结论与注册会计师

对财务报告内部控制有效性的审计意见存在差异的，以及公司与

注册会计师对非财务报告内部控制重大缺陷的披露存在差异的，

公司应在年度报告内部控制的相关章节中予以说明，并解释差异

原因。

第十三条年度内部控制评价报告内部控制评价工作情况

应当披露内部控制评价范围、内部控制评价工作依据及内部控制

缺陷认定标准，以及内部控制缺陷认定及整改情况。

第十四条内部控制评价范围应当从纳入评价范围的主要

单位、业务和事项以及高风险领域三个方面进行披露，并对评价

范围是否存在重大遗漏形成明确结论。如果评价范围存在重大遗

漏或法定豁免，则应当披露评价范围重大遗漏的具体情况及对评

价结论产生的影响以及法定豁免的相关情况。

第十五条内部控制评价工作依据及缺陷认定标准应当披

露公司开展内部控制评价工作的具体依据以及进行缺陷认定的

具体标准及其变化情况。公司应当区分财务报告内部控制和非财

务报告内部控制，分别披露重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的认

定标准。