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审计案例分析任务一

一、审计案例分析判断题

1.确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。

答：正确。理由：确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效直接决定坏账准

备的实质性。

2.如果发现因重复付款、付款后退货、预付货物等原因导致某些应付账款账户

出现较大借方余额，注册会计师除了在审计工作底稿中编制建议调整的重分类

分录之外，还应建议被审计单位将这些借方余额在资产负债中列示为资产。

答：正确。理由：这属于验明应付账款披露方面的主要内容。

3.对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销

的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。

答：正确。理由：注册会计师应检查原因，是否符合有关规定，有无授权批准，

会计处理是否正确。在备查簿中登记的目的是检查将来是否可收回。

4.注册会计师在审计中一般重视长期挂账的应付账款，并要求被审计单位对此

做出解释，其目的主要是为了判断应付账款的总体合理性。

答：错误。理由:注册会计师在审计中一般重视长期挂账的应付账款，并要求被

审计单位对此做出解释，其目的主要是为了判断被审计单位是否缺乏偿债能力或

利用应付账款隐瞒利润。

5.存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承

担相应的责任。

答：错误。理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承

担的责任，审计人员不负其责。

二、案例分析题

A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计，其未经审

计的有关会计报表项目金额如下（单位：人民币万元）：

会计报表项目名称金额

资产总计18000

股东权益合计88000

主营业务收入240000

利润总额36000

净利润24120

要求：

（1）如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为

判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润

的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代A和B注册会计师计算确

定XYZ股份有限公司1997年度会计报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。

（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。

（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。

解：（1）计算确定XYZ股份有限公司1997年度会计报表层次的审计重要性水平

资产重要性水平=180000*0.5%=900万元

净资产重要性水平=88000*1%=880万元

主营业务收入重要性水平=240000*0.5%=1200万元

利润总额重要性水平=36000*5%=1800万元

财务报表层次的重要水平选择最低的，为880万元。

（2）简要说明重要性水平与审计风险之前的关系：重要性水平与审计风险之间成反向关系。也就是说，中

央性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。

（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系：重要性水平与审计证据之间成反向关系。也就是说，重

要性水平越低，应获取的审计证据越多；反之，重要性水平越高，应获取的审计证据越少。

一般而言，注册会计师在整个审计过程中都将运用分析程序。简述分析程序在审计各个阶段

的用途及性质。

答：在会计报表审计中，分析程序有如下三种用途：

（1）在审计计划阶段实施分析程序可以帮助注册会计师确定其他审计程序的性质、时

间和范围；

（2）在审计实施阶段，分析程序可直接作为实质性程序，以收集与账户余额和各类交

易相关的特殊认定的证据；

（3）在审计报告阶段，分析程序可以用于对被已审会计报表的整体事理性作最后的复核。值得注意的是，

在会计报表审计的计划阶段和报告阶段必须使用分析程序，而其在实施阶段的用途则是可任意选择的。

三、综合案例分析题

甲和乙注册会计师对ABC股份有限公司2010年度会计报表进行审计。该公司

2010年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上