发票开具过程中的10个涉税提醒讲义.pptx

《会计人员千万注意：发票开具过程中的10个涉税提醒》;提醒1

发票开具时不得“变名虚开”发票

案例：

〔1〕将餐费开具成会务费住宿费；

〔2〕将购物卡开具成办公用品；

〔3〕将招待礼品开具成宣传礼品；

〔4〕将月饼开具成纸张；

〔5〕将借款利息变更为参谋费效劳费手续费等；;注意：

宾馆酒店而言，住宿是住宿、餐饮是餐饮、会展是会展！

餐饮费不能合并在会议费中一并开具发票，应分项开具增值税发票尤其是增值税专用发票。;1、营改增后各税目税率、计税方法差异较大，抵扣税款的规定不一，开票企业出于少缴税款或应客户的要求会变更税目、业务类型开票！

2、开具发票错误类型包括：未发生业务却开具发票；发生了业务但是开票与业务不符；由第三方代开发票等；

3、虚开情形包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种行为方式；;谢谢;提醒2

发票开具时不要错误选择税率或者征税率

如：餐饮、住宿等“营改增”行业的小规模纳税人将税率错误填写成6%、11%、13%、17%或0税率，正确的选项是选择3%征收率；

如：农资、种植、养殖、图书、蔬菜、猪牛羊肉销售等已进行增值税免税备案的小规模纳税人将税率错误填写成3%，正确的选项是选择免税货物，发票上开具为*，未进行备案的仍按照3%开具；

如：各行业小规模纳税人销售不动产应选择5%征收率，不要错误地选成3%征收率；

一般纳税人一般计税税率与简易征收征收率易混淆开具，发票开具前应准确区分计税工程，并按适用税率或征收率开具。;谢谢;提醒3

按商品和效劳编码标准开票

填开发票时，“货物或应税劳务名称”必须从商品和效劳税收分类编码库中选取，否那么该商品不能开票。全面推行按商品和效劳编码标准开票是国家税务总局2017年全国发票管理的重点工作之一，假设纳税人未正确、标准地开具带税收分类编码的发票，税务机关将按发票有关规定进行处分。;从现在开始，税务机关将对纳税人的以下2种情况进行监控和追查：

一、是否按照商品税收分类编码开具发票；

二、是否正确、标准的选择对应的税收分类编码开具发票。

选择编码??一定的步骤和要求，编码本身也有一定的规律：“1”开头是货物、“2”开头是劳务、“3”开头是销售效劳…;注意：

①要按照实际业务准确选择；

②要与发票票面的“货物或应税劳务、效劳名称”相匹配；

③在进行细类划分时，无法清楚界定、归类的，货物类可以按照商品的材料或用途选择最近似的编码；劳务或效劳类按照交易实质选择最近似编码；

④附清单开具汇总发票的，清单所列工程也需按商品编码选择。;①商品编码停留在大类，不够细，不可以

再比方坚果，如果你卖的是“腰果”，就不能选大的这个“食用坚果”的分类，要选到下面的“腰果”，因为人家有这一细项。;②大类下面没有更细的编码，那就写大类

看上面的表格，最细就是餐饮效劳、所以直接开餐饮效劳，不管你吃的是大闸蟹还是小龙虾，编码都选这个！;谢谢;提醒4

应如实开具发票

销售方开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根据购置方要求填开与实际交易不符的内容，更不得变名虚开发票。

销售方开具发票时，通过销售平台系统与增值税发票税控系统后台对接，导入相关信息开票的，系统导入的开票数据内容应与实际交易相符，如不相符应及时修改完善销售平台系统。;注意：

企业只有真实地取得进项、并同样真实地开具销项，才可以最大限度的保障企业平安长久经营下去；;谢谢;提醒5

开具发票不得笼统开具，应有明细

发票应按编码开具，较笼统的工程需要按下一级明细开具，具体明细到什么程度，允许企业视核算或管理要求而定，并取决于消费者需要。

不管是内控管理还是从税务管理角度来理解，不管金额大小，办公用品应该开具清单。数量少就直接在发票上列明具体品名，如笔记本、文件夹、订书机等；数量多就附清单，增值税专用发票的清单必须从税控系统出具!;问题：开具“办公品”的增值税普通发票是否需要税控清单？

案例：

取得了一张购置办公用品的增值税普通发票，金额50000元，20个品种，是否必须税控系统开具清单？

借：管理费用-办公费50000

贷：银行存款50000

所附原始凭证：

〔1〕买办公用品发票

〔2〕购物清单或小票

〔3〕银行付款证明等

还可以附辅佐证据：如购置合同或者协议等;7月6日国家税务总局货物和劳务税司有关负责人就增值税发票开具有关问题答问：

如果购置的商品种类较多能否汇总开具增值税普通发票？

如果购置的商品种类较多，销售方可以汇总开具增值税普通发票。购置方可凭汇总开具的增值税普通发票以及购物清单或小票作为税收凭证。

税务部门和有关方面已经并还将进一步采取措施，为企业开具发票提供更多便利。;谢谢;提醒6

普票也要有税号

从今年