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第二章货币资金

学习目标：本章主要阐述了货币资金的各项管理制度，并以此为基础分别说明了库存现金、银行存款和其他

货币资金的确认、计量、记录的方法。

货币资金是企业生产经营过程中以货币形态持有的库存现金、银行存款、其他货币资金等金融资产，他是企

业流动性最强的资产，处于企业资金循环与周转的起点和终点，在企业的资金运动过程中发挥着纽带和桥梁作用。

因此，正确、及时、完整的进行货币资金核算，严格监督检查货币资金管理制度的执行，合理使用货币资金，保

护货币资金的安全完整具有重要意义。

按照存放地点及用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款和其他货币资金三部分。

1.库存现金：是指存放于企业财务部门、由出纳员经管的那部分货币资金。是企业金融资产的重要组成部

分。

2.银行存款：是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。

3.其他货币资金：是指企业除库存现金、银行存款以外的货币资金，主要包括外埠存款、银行汇票存款、

银行本票存款、信用卡存款等。

第一节库存现金

现金是普遍可接受的支付工具，可以随时用来购买其他资产、清偿债务和支付各种费用，是流动性最强

的一种货币资金。

一、库存现金的管理

（一）现金的收支管理

1、收入现金的许可范围：（1.剩余差旅费和归还备用金等个人的交款；2.对个人或不能转账的集体

单位的销售收入；3.不足转账起点的小额收款，如小额销售收入等。）

2、支出现金的许可范围：（1.职工工资、津贴；个人劳动报酬；根据国家规定发给个人的各种奖金；

各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资支

付的款项；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点一下的零星支出；中国人民银行确定需

要支付现金的其他支出。

（二）库存现金的限额管理

为了满足企业日常零星开支的需要，每个企业必须经常保留一定数额的库存现金。

1、库存现金限额的核定，有开户银行根据企业实际需要核定，一般为企业3-5天日常零星开支量，

边远地区和交通不便地区的企业，其库存现金限额可超过5天，但最多不超过15天的日常零星

开支。库存现金限额一般每年核定一次。（日常零星开支量不包括定期发放的工资和不定期支付

的差旅费等大额现金支出。）

2、库存现金若超出限额，超出部分应于当日送存银行，当日送存确有困难的，有开户银行确定送

存时间，否则银行将按照超出部分的10%-30%进行处罚；当库存现金不足时，单位可以签发现

金支票从银行提取现金，用于不足差额。

（三）库存现金收支的日常管理

1、建立内部牵制制度。所谓内部牵制制度，是指凡涉及财务和货币资金的收付、结算及其登记

的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工掌管，以起到相互制约作用的一种内部控制制度。

@实行钱账分管。管钱的出纳人员不得监管收入、费用、债权、债务等账簿的登记工作以及会计

稽核和会计档案保管工作；管账的会计人员不得同时兼管出纳工作。

@严格印章管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其他授权人保管，严禁一个

人保管支付款项所需要的全部印章。

@定期进行岗位轮换

2、制定票据管理办法。出纳人员保管企业的空白支票、空白收据和各种有价证券，应专设登记簿

办理空白支票、空白收据的领用注销手续。

3、严格现金收支手续。会计人员或出纳填制收付款凭证，经会计主管人员审核后，由出纳人员办

理款项收付。出纳人员收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”“付讫”戳记，据以登

记现金日记账。

4、建立现金审查制定。出纳员应每日结出现金日记账余额，并与库存现金实际数核对，做到日清

月结，账款相符。财务主管人员要其进行抽查和稽核。开户银行应检查企业是否遵守现金管理制度

规定。包括：

@不得擅自坐支现金。是指从企业收入的现金中直接支付