财务会计实训教程（第3版）.pptVIP

一般纳税人增值税账务处理3.销售货物或者提供应税劳务增值税的账务处理主营业务收入××××其他业务收入××××应交税费——应交增值税（销项税额）××××银行存款××××应收账款××××应收票据××××预收账款××××一般纳税人增值税账务处理4.不予抵扣进项税额的账务处理（1）购入货物或者接受应税劳务时就能确定其增值税额不能抵扣的固定资产××××工程物资××××银行存款××××应付账款××××应付票据××××预付账款××××一般纳税人增值税账务处理4.不予抵扣进项税额的账务处理（2）进项税额转出的账务处理待处理财产损溢××××在建工程××××应付职工薪酬××××生产成本××××库存商品××××原材料××××应交税费——应交增值税（进项税额转出）××××一般纳税人增值税账务处理5.视同销售业务增值税的账务处理单位和个体经营者的下列行为，视同销售货物：①将货物交付其他单位或者个人代销；②销售代销货物；③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；⑥将自产、委托加工或者购买的货物作为投资提供给其他单位或者个体工商户；⑦将自产、委托加工或者购买的货物分配给股东或者投资者；⑧将自产、委托加工或者购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。一般纳税人增值税账务处理5.视同销售业务增值税的账务处理视同销售行为不具有销售实质具有销售实质企业外部非销售行为企业内部非销售行为1）、2）、3）、5）、6）、7）6）、8）、5）、4）一般纳税人增值税账务处理5.视同销售业务增值税的账务处理（1）具有销售实质的视同销售业务主营业务收入××××其他业务收入××××应交税费——应交增值税（销项税额）××××长期股权投资××××应付职工薪酬××××银行存款××××应收账款××××应付股利××××一般纳税人增值税账务处理5.视同销售业务增值税的账务处理（2）不具有销售实质的视同销售业务长期股权投资××××营业外支出××××委托加工物资××××库存商品××××原材料××××应交税费——应交增值税（销项税额）××××在建工程××××三、流动负债的计量流动负债通常按未来应付金额或者面值计量，只有个别流动负债按公允价值或者未来现金流量的现值计量，如交易性金融负债、以现金结算的股份支付、辞退福利等。第一节流动负债概述一、短期借款的概念及种类短期借款是企业向银行或者其他金融机构借入的，期限在一年以内的（含一年）各种借款。短期借款一般是企业为维持正常的生产经营所需要资金而借入或者为抵偿某项债务而借入的。工商企业的短期借款主要有生产周转借款或者商品周转借款、临时借款、结算借款等。按规定用途使用，按期还本付息。第二节短期借款二、短期借款的账务处理第二节短期借款（一）取得短期借款的账务处理银行存款××××短期借款××××（二）计提短期借款利息的账务处理应付利息××××财务费用××××（三）支付短期借款利息的账务处理财务费用××××银行存款××××应付利息××××（四）短期借款到期偿还的的账务处理短期借款××××银行存款××××财务费用××××应付利息××××一、应付账款应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等应支付的款项。其入账价值包括：①因购买商品或接受劳务应向销货方或提供劳务方支付的合同或协议价款；②按照货款计算的增值税进项税额；③购货应负担的运杂费等。取得所购货物所有权或接受劳务供应时确认并入账。应付账款一般按应付金额入账。第三节应付款项（一）应付账款的含义、确认与计价一、应付账款第三节应付款项（二）应付账款的特殊处理情况处理月末货物已经入库但发票账单尚未到达按照暂估金额确定应付账款的入账价值；下月初将暂估价值冲销（红字）；待收到发票账单时重新入账。销货方给购货方开出现金折扣条件按不考虑现金折扣的价款总额入账；在折扣期内付款时将享有的折扣冲减当期财务费用（总价法）。一、应付账款第三节应付款项（三）应付账款的账务处理业务借方贷方购入材料、商品材料采购应交税费-应交增值税（进项税额）应付账款接受劳务委托加工物资、制造