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中小企业内部控制问题探讨

摘要：本文主要阐述内部控制制度的概念，重点对中小企业面临

的内部控制问题进行分析，并提出相应的解决措施。

关键词：中小企业；内部控制；现代化管理

随着社会经济模式的不断发展，中小企业以其特有的优势，在现

代市场经济中发挥着不可忽视的作用。大力扶持和发展中小企业，

是我国社会经济可持续发展的要求，也是我国社会主义经济体制的

发展要求。但是，我国中小企业的发展仍存在以下主要问题：内部

组织结构简单、内部控制制度不完善，管理不规范、会计披露失真、

部门职能弱化等等。这些问题导致中小企业效率低下，经济效益不

高，严重阻碍中小企业的发展。因此，要想在激烈的市场竞争中充

分展现中小企业的优势，提高企业的经济效益，中小企业必须根据

自身的发展目标，提高经营管理水平，完善企业内部控制制度。企

业内部控制制度作为现代企业管理的改革重点，为中小企业内部管

理向着现代化水平提高指明了方向。

一、内部控制制度的概念

内部控制是现代企业管理发展中的重要管理方式，是社会经济发

展到一定阶段的必然产物，最早是由内部牵制发展起来的。到目前

为止，经历了五个阶段：内部牵制、内部控制、管理控制、内部控

制结构和一体化结构等阶段。企业完善了内部控制制度，才能更好

地保障企业内部主体和资源有效配置，保证会计资料及其其他资料

的可靠性和真实性，逐步提高企业效率和经济效益，促进企业不断

向前迈进。内部控制的主要目的是为了保障企业经营活动的效率、

企业资产和资源的安全性、信息资料的科学可靠性，以完善内部控

制管理体系实现企业经济效益不断提高。

二、中小企业内部控制所面临的主要问题

随着世界经济全球化不断发展，我国社会主义经济不断进步，我

国中小企业以其自身优势，近十年来，呈现着快速发展的趋势，为

国民经济的增长做出了重大贡献。但是，目前而言，我国中小企业

内部控制还是存在很多问题。

1.内部控制制度不完善

就目前而言，我国大多数中小企业发展规模都不大，发展模式还

只是处于初级阶段，很多企业的内部控制制度不够完善，缺乏先进

的管理模式。内部控制制度并没有想象中的那样，贯彻到企业当中

的所有部门和企业人员组织，更没有很好地渗透到企业各个部门、

业务领域以及操作系统。尤其是在财务部门，很多中小企业财务会

计工作管理混乱，会计核算不准确，会计资料不真实，出现很多造

假的现象。例如：常规票据不真实、印章分管制度不完善、会计人

员分工不明确等。甚至有些企业根本没有设置财务部门，直接导致

企业内部的资金和财务管理混乱。

2.内部控制意识薄弱

许多企业的管理人员内部控制意识薄弱，没有认识和理解内部控

制的真正含义，更不用说将内部控制有效地运用在企业的各个部门

和业务领域。许多中小企业的决策者和管理人员将内部控制仅仅看

作是对企业内部成本控制、内部资产安全控制和资金控制，即所谓

的会计控制。在贯彻企业政策时，仅仅将企业内部控制停留在会计

相关部门上，参与人员仅仅局限于财务人员，而其他部门的人员未

曾涉及和深入接触。其实，内部控制不仅仅表现在财务部门，与其

他企业部门息息相关，内部控制没有深入企业各个部门，必然会导

致其中环节出错，影响企业的经济效益整体性发展。

3.内部控制专业人员素质不高

就目前而言，许多中小企业的内部控制人员不专业，没有针对性

的专业学习和培训。尤其是表现在财务部门，许多中小企业财务部

门的相关工作人员专业性不强，业务素质不高，企业相关的内部控

制培训和思想制度跟不上现代化发展的要求。例如，某些家族式企

业没有形成良好的会计招聘制度，一些缺少会计从业资格人员混入

财务队伍中，更加造成财务部门会计工作的实施困难。另外，许多

中小企业内部控制相关人员对于会计法规、会计制度及会计准则理

解不够，仅仅停留在理论，在实践不能有效处理出现的各种问题。

相关人员素质低下，影响企业的整体性专业水平提高，进一步影响

企业内部控制完善的进程。

4.有效监督机制缺乏

随着我国社会经济的发展，新时代的发展对于企业监督机制的要

求越来越高。近些年来，我国已经逐渐形成了包括政府监督和社会

监督在内的企业外部监督体系。就现阶段而言，庞大的外部监督体

系虽然对我国企业监督起到一定作用，对企业内部管理控制发挥了

重要作用。但是，相对而言，我国的外部监督体系对于我国中小企

业的监督效果不是很明显。有些地区和企业虽然设立外部监督部

门，但是却因为关系到企业内部利益，在执行监督时缺乏执行力度，

有些中小企业贿赂甚