[略谈建设项目跟踪审计中需要注意的几个问题]建设项目跟踪审计实务.pdfVIP

[略谈建设项目跟踪审计中需要注意的几个问题]建设项

目跟踪审计实务

摘要：跟踪审计是从静态变动态，从源头上发现工程建设过程中存在

的问题，从而实现“免疫功能”。本文从审计监督的独立性，规范建设管

理，跟踪审计模式，法律法规的完善四个方面进行了探讨，力争使跟踪审

计达到有效控制工程造价，完善建设项目管理，提高投资效益的目的

关键词：建设项目跟踪审计规范管理

建设项目跟踪审计是现代审计的一种新模式，是审计机构对建设项目

的可行性研究、决策、设计、招投标、施工、竣工验收及结（决）算等的

经济活动和财务收支的真实性、合法性和有效性进行的审计、监督，通过

发现和评价工程建设过程中存在的问题，帮助建设部门纠正偏差，以实现

对工程建设项目的审计监督与控制。基层审计机关在审计中逐渐采用，并

为国家节省了大量建设资金和杜绝、揭示了一批贪污腐败行为，取得了明

显的管理效益和直接经济成果。实现传统的差错纠弊决算审计到跟踪审计

的转变，从揭示和查处违法违纪问题到实现预防为主的转变。变静态为动

态，变被动为主动的跟踪审计，从源头上发现工程建设过程中存在的问题，

从而实现“免疫功能”的作用。为了更好地开展跟踪审计工作，有必要对

跟踪审计中需要注意的问题作进一步探讨。

一、如何准确定位，保证审计监督的独立性

目前，一些基层审计机关在建设项目的跟踪审计上，往往需要社会中

介机构的参与协审。作为中介机构而言，其取费考虑的仅是两个因素：劳

动投入和审减金额，并根据基本审核费加审减额比例提成的方式计费。于

是矛盾点就会集中在：跟踪审计工作做得越好，过程问题解决得越多，最

后竣工结（决）算时审减收费就越少。这样，在跟踪审计中对于讲求经济

效益的审核单位来说，就容易产生记录问题而不指出问题的现象，这样就

达不到跟踪审计的目的，跟踪审计质量也就难以保证。审计机关和审计组

一定要恪守《审计法》赋予我们监督的职能，不替代建设单位和相关职能

部门职能；独立开展审计监督，不能搞同体监督，不混同于被审计单位的

内审机构。在跟踪审计时，把握审计机关是监督者角色定位，把握好审计

机关是依法独立开展监督。审计经费由财政预算安排或按政府规定解决，

委托中介机构要坚持“谁委托、谁付费”的原则。对一些应由其他部门行

使的管理职能，审计部门切不可越俎代庖，大包大揽。比如：图纸绘审，

工程进度，安全防护等基建部门的正常管理工作，审计部门就不应过多干

预，干预过多，审计部门参与到管理工作中，审计工作失去了独立性，所

谓“既当运动员，又当裁判员”，就难以保持审计的客观性和公正性，同

时给审计人员带来巨大的审计风险。

二、如何确定审计重点

跟踪审计是为了规范建设管理，纠正和预防建设过程中存在的一些问

题。对我国工程建设领域存在的问题进行了归纳，具体如下：一是一些领

导干部利用职权插手干预工程建设，索贿受贿；二是一些部门违法违规决

策上马项目和审批规划，违法违规审批和出让土地，擅自改变土地用途；

三是一些招标人和投标人规避招标、虚假招标，围标串标，转包和违法分

包；四是一些招标代理机构违规操作，有的专家评标不公正；五是一些单

位在工程建设过程中违规征地拆迁、损害群众利益、破坏生态环境、质量

和安全责任不落实；六是一些地方违背科学决策、民主决策的原则，乱上

项目，存在劳民伤财的“形象工程”，脱离实际的“政绩工程”和威胁人

民生命财产安全的“豆腐渣”工程。由此可见，上述问题都将是跟踪审计

的关注点，也是期待跟踪审计能够解决的问题。这些问题存在于工程建设

的各个阶段，如不及时纠正将严重影响工程的顺利建设。

三、对不同建设项目，如何采用不同的跟踪审计模式

跟踪审计作为一种效益审计的一种模式，应综合考虑被审计项目的建

设规模、建设周期、建设要求、审计资源和审计成本等多方面要素后研究

确定审计介入的时间，是从立项时介入，还是从开工时介入，是从概算编

制后跟踪资金运行路线，还是从施工合同签订后跟踪合同的履行情况，建

设项目情况不同，选择的方式也就不同。但不论采取何种方式，审计都应

贯穿于建设的全过程，保证它应有的连续性。此外，在审计过程中，要体

现跟踪的适时性，对项目建设的重要环节、重大活动以及建设单位的要求

要及时跟进。对投资规模大、建设周期长的项目，由审计机关根据项目特

点和自身力量，安排每年几次、每季度一次的定期跟踪审计；对一些投资

规模较小、有教成熟的管理经验、市场竞争较充分的项目，根据项目的特

点，选择重点控制环节，如招投标阶段、重大设计变更、重点隐蔽鄂工程、

材料