《审计认知与技术（第三版）》课件全套 彭才根 项目1--12 审计认知、 会计错弊剖析--- 财务报表审计.pptx

项目一;

问题的提出：

（１）审计的执行者是谁？

（２）审查谁？

（３）审查的内容？

;审计是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的会计报表及其他相关资料的公允性、真实性以及经济活动的合规性、合法性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动。

本概念揭示了三项内容：

①审计的主体：专职机构和人员；

②审计的对象：被审计单位特定时期的会计报表、其他相关资料以及经济活动

③审计职能：审查、监督、评价和鉴证;１、独立性

独立性是本质特征，是保证审计工作顺利进行的必要条件

２、权威性

权威性是审计监督正常发挥作用的重要保证

3、公正性;现代审计发展阶段;西方审计的起源和演进;1、制约性作用：

揭示差错和弊端

维护财经法规

2、促进性作用：

改善经营管理

提高经济效益;一、审计的基本分类

国家审计（政府审计）

审计主体内部审计：部门和单位审计

民间审计：签订审计业务约定书

财政财务审计

审计的内财经法纪审计

容和目的经济效益审计

;政府审计——也称国家审计，是国家审计机关代表政府依法进行的审计。主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。

民间审计——也称注册会计师审计或者社会审计，是由政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所所进行的审计。

内部审计——是由各部门各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计。内部审计主要监督检查本部门、本单位的财务收支和经营管理活动。

;;;;我国政府审计的体制

审计署在国务院总理领导下，对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告。

地方各级审计机关分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。;附:CPA审计与政府审计的区别;CPA审计与内部审计的区别;（二）审计其他分类：

按审计范围、时间、地点、动机，分类如下：

;审

计

其

他

分

类

;审

计

其

他

分

类

;四、审计人员素质要求;五、审计人员基本职业道德;一、审计对象

（一）被审计单位的范围

国务院各部门、地方各级人民政府和财政金融机构；全面所有制企事业单位和基本建设单位；中国人民解放军；人民团体以及有国家资产的中外合资经营企业、中外合作经营企业、全民所有制与其他所有制联合企业。

;

;厂长、经理离任属于审计内容吗？为什么？

离任审计，或称任期终结审计，是指对法定代表人整个任职期间所承担经济责任履行情况所进行的审查、鉴证和总体评价活动。;二、审计职能

——经济医生;一、审计依据

（一）审计依据的涵义

审计依据是指对所查明的事实与现行的各种规定进行比较、分析、判断和评价，据以提出审计意见和建议，做出审计结论的客观标准。;层次性：尽量选择高层次，舍弃低层次

相关性：要选择与审计事项直接相关且最能击中要害的审计依据

时效性：选择审计依据时要做到与时俱进

区域性：以本地区、本部门有效的法规制度作为依据

;（1）按来源

;（2）按性质分类

法律法规

规章制度

计划（预算）

业务规范、经济技术标准

经济合同

会计准则与会计制度

;按照审计的的目的和内容

（1）财政财务审计依据。

（2）财经法律审计依据。

（3）经济效益审计依据。

（4）经济责任审计依据。;（一）审计证据的内涵

指审计人员在审计过程中，按照一定的程序和方法获得并查实的用以证明被审计事项真相的凭据。

（二）审计证据的特征

;想一想：

适当性和充分性之间是什么关系？

1.充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可。

2.审计证据的数量受审计证据质量的影响，审计证据质量