哈工大-成本会计.ppt

第四章辅助生产费用和制造费用的核算;第一节辅助生产费用的归集和分配;原材料

应付工资生产本钱－辅助生产本钱－乙车间

应付福利费1

累计折旧

3

待摊费用制造费用

2

预提费用

银行存款

生产本钱－辅助生产本钱－甲车间;图示说明：

1.根据“材料费用分配表”、“工资、福利费分配表”及有关凭证登记辅助生产发生的直接材料、直接人工费工程。

2.对辅助生产部门发生的管理费用及接受其他辅助生产部门提供的不能直接计入直接材料、直接人工费用的效劳本钱，在“制造费用－辅助生产”账户归集。

3.月末，自“制造费用－辅助生产”账户及其明细账户的借方，归集辅助生产费用，计算辅助生产产品、劳务或作业的本钱。;辅助生产本钱归集的内容：

1.进行辅助生产耗用的各种要素费用。

2.待摊费用和预提费用

3.辅助生产车间之间交互效劳的费用。企业内部其他辅助生产部门为本辅助生产部门提供的产品、劳务或作业费用。

三、辅助生产费用分配的原那么

1.谁受益谁负担

辅助生产部门提供的产品、劳务，能确定受益对象的，直接计入其本钱；不能确认受益对象的，按受益比例在各受益部门分配。

2.分配方法力求简便、合理、易行;四、辅助生产费用的分配方法

〔一〕直接分配法

1.原理

把辅助生产车间发生的实际本钱直接分配给根本生产车间、企业管理部门等辅助生产车间以外的受益单位，至于辅助生产车间之间相互提供的产品或劳务可不负担费用，不进行分配。

2.分配率的计算公式

辅助生产本钱分配率=;某车间或部门应负担的辅助生产本钱=辅助生产本钱分配率*该车间或部门的受益劳务量

3.编制辅助生产费用分配表

4.编制会计分录

借：生产本钱－根本生产本钱－A产品

－B产品

制造费用

管理费用

贷：生产本钱－辅助生产本钱－供电

－机修

－供水;5.优缺点

〔1〕手续简便，计算简单。

〔2〕适用于辅助生产车间之间相互提供劳务量较少的企业。

〔3〕非辅助生产部门负担的辅助生产本钱不准确。

〔4〕不利于控制辅助生产车间之间相互提供的劳务量。;〔二〕交互分配法

1.原理：

〔1〕先对各辅助生产车间之间相互提供的产品或劳务进行交互分配费用

〔2〕然后再分配非辅助生产部门耗用产品或劳务应负担的本钱费用。

各辅助生产车间要在原来待分配费用的根底上，加上由于耗用其他辅助生产车间的产品或劳务应分配转入的费用，减去由于其他辅助生产车间耗用本车间提供的产品或劳务应负担的费用，构成各辅助生产车间应对外分配的费用额。;2.分配过程〔两个分配过程〕

〔1〕交互分配

各辅助生产车间相互提供产品或劳务应交互分配的费用

交互分配率＝

某辅助车间应分配的费用＝交互分配率×该辅助生产车间耗用的产品或劳务数量;〔2〕对外分配

交互分配后，各辅助生产本钱明细账中的借方余额，就是各辅助生产车间需要对外分配的辅助生产本钱。

对外分配的辅助生产费用总额＝

原待分配的辅助生产费用+其他辅助生产车间分配转入的费用-分配给其他辅助生产车间的费用

对外分配率＝

某车间或部门应负担的辅助生产费用＝

对外分配率×该车间或部门耗用的产品或劳务量

对外分配：

借：生产本钱－根本生产本钱－A产品

－B产品

制造费用

管理费用

贷：生产本钱－辅助生产本钱;3.优缺点

交互分配有利于控制各辅助生产车间节约消耗。

计算分配比较繁琐复杂。

在一定程度上影响本钱核算的及时性：

在实行厂部、车间两级核算的企业，各辅助生产车间只能在接到财会部门转来其他车间分入费用后，才能算出实际费用;〔三〕方案本钱分配法

1.原理

〔1〕事先制定各辅助生产车间产品或劳务的方案单位本钱，期末根据各车间和部门耗用的产品或劳务数量乘以方案单位本钱，确定方案分配额。

〔2〕实际待分配费用和方案分配额之间的差额，再按各