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采购与付款循环审计的案例
【篇一:采购与付款循环审计的案例】
第五章购货与付款循环审计案例分析(8-10)主讲:陈案例5-1美
国巨人零售公司审计案1、讨论罗斯会计师事务所对美国巨人零售公
司年报审计中无效的审计程序有哪些?3、结合本案例,讨论在审计
中如果遇到客户临时增加凭证记录、大量退货、仅提供复印件等特
殊事项,应如何处教学目的:通过采购与付款案例的分析和讨论,
对购货与付款业务容易出现的舞弊环节和舞弊手段进行揭示,对购
货与付款中所涉及的采购账户、固定资产账户、相关费用账户实质
性测试,让学生了解和掌握该循环审计的内容和方法。
教学时数:6学时采购与付款循环内部控制测试请购商品和劳务请
购商品和劳务采购采购————编制订购单编制订购单验收商品
验收商品储存已验收的商品存货储存已验收的商品存货编制付款凭
单编制付款凭单确认已记录负债确认已记录负债采购验收仓储复
核与记录付款相关知识点:该循环涉及的报表项目有:该循环涉及
的报表项目有:应付账款应付账款固定资产固定资产累计折旧累
计折旧预付账款预付账款工程物资工程物资在建工程在建工程应
付票据应付票据2、购货与付款循环内部控制测试购货业务内部控
制测试购货与付款固定资产内部控制测试2、购货与付款循环内部
控制测试购货与付款循环中主要业务活动、对应的凭证账户、相关
的认定、重要控制点的关系。(见下表)购货业务内部控制测试的
程序:了解描述内控初步评价内控风险应付账款控制测试重
新评估控制风险主要业务活对应的凭证和记录相关的主要部门相
关的认定重要控制点请购商品或劳务仓库、有关部门请购单不编
号,但要经过签字批准编制订购单订购单采购部门完整性订购单
预先编号,送至供应商及有关部门,独立检查处理验收商品验收
单、订购单验收部门完整性、存在或发生验收单一式多联、预先
编储存已验收商品验收单上签收仓库、请购部门存在或发生保管
与采购职责分离.编制付款凭付款凭单、验收单、订货单、供应商发
票应付凭单部门存在或发生、估价或分摊、完整性预先编号,并
经过适当批确认与记录负债应付账款明细账、应付凭单登记簿、供
应商发票、验收单、订货单、卖方对账单、转账凭证应付账款部
门、会计部门存在或发生、完整性、估价或分摊记录现金收支的
人员不得经手现金、有价证券和其他资产,独立检查入账及时性及
金额正确性支付负债付款凭单、支票应付凭单部门、财务部门存
在或发生、完整性、估价或分摊支票预先编号,已签署的支票的相
关
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