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税务师考试《税法一》复习试卷及答案指导
一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）
1、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。
A.销售热力
B.销售软件产品
C.转让土地使用权
D.销售电力
答案：C
解析：本题考核增值税的征税范围。
选项A、B、D，增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、进口货物、销售服务、无形资产、不动产以及国务院规定的其他项目。销售热力、电力和软件产品，均属于增值税的征税范围。
选项C，转让土地使用权，属于营业税的征税范围，不属于增值税的征税范围。
2、下列各项中，不征收增值税的是（）。
A.货物期货
B.银行销售金银
C.邮政部门销售集邮商品
D.典当业销售死当物品
答案：C
解析：本题考核增值税的征税范围。
选项A，货物期货，包括商品期货和贵金属期货，在期货的实物交割环节纳税。因此货物期货属于增值税的征税范围。
选项B，银行销售金银的业务，属于增值税应税项目中的“货物销售”，征收增值税。
选项C，邮政部门销售集邮商品，应当征收营业税；而邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，征收增值税。
选项D，典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税。
3、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的是（）。
A.个人将购买的住房对外销售
B.药店销售避孕药品
C.农业生产者销售自产的蔬菜
D.商店销售农药
答案：C
解析：本题考察的是增值税的免税范围。
A选项：根据增值税暂行条例规定，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。但题目并未明确住房的购买年限，因此不能直接判断为免征增值税，故A选项错误。
B选项：药店销售避孕药品，并不属于增值税免税项目，而是正常缴纳增值税的应税行为，故B选项错误。
C选项：根据增值税暂行条例第十五条的规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。蔬菜属于农产品，因此农业生产者销售自产的蔬菜免征增值税，C选项正确。
D选项：农药虽然属于农业生产资料，但商店销售农药并非自产农产品，不属于免税范围，需要缴纳增值税，故D选项错误。
4、关于增值税一般纳税人销项税额的确定，下列说法正确的是（）。
A.一般纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天
B.一般纳税人提供应税服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为发出应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天
C.一般纳税人采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天
D.一般纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为货物发出的当天
答案：C
解析：本题考察的是增值税销项税额的确定时点。
A选项：根据增值税暂行条例实施细则第三十八条的规定，采取预收款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。对于提供建筑服务，虽然实践中常采取预收款方式，但其纳税义务发生时间并非收到预收款的当天，而是按照合同约定或实际提供服务的进度确定，故A选项错误。
B选项：对于提供应税服务（非货物销售），采取预收款方式的，纳税义务发生时间通常也为服务提供的当天，而非发出应税服务并收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天。这是因为服务的提供与款项的收取往往同时进行，或者服务的提供在先，款项的收取在后，故B选项错误。
C选项：根据增值税暂行条例实施细则第三十八条的规定，采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。这符合增值税的纳税义务发生时间原则，即纳税人应在取得应税收入时承担纳税义务，故C选项正确。
D选项：对于采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，根据增值税暂行条例实施细则第三十八条的规定，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。这与D选项描述的“为货物发出的当天”不符，故D选项错误。
5、以下哪项属于增值税的视同销售行为？
A.将自产的货物用于集体福利
B.将外购的货物用于非应税项目
C.将自产的货物无偿赠送给他人
D.将外购的货物用于个人消费
答案：C
解析：根据增值税的相关规定，视同销售行为是指某些特定情况下，虽未发生实际销售行为，但应视同销售缴纳增值税的行为。选项C“将自产的货物无偿赠送给他人”属于增值税的视同销售行为，因为货物已经离开了企业的生产经营环节，进入到了其他环节或领域，需要视同销售缴纳增值税。而选项A“将自产的货物用于集体福利”、选项B“将外购的货物用于非应税项目”和选项D“
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