高级会计学第六讲 所得税.pptVIP

应编制如下会计分录：借：所得税费用——递延所得税费用5000贷：递延所得税负债5000本年应交所得税=（100000-50000）*25%=12500（元）借：所得税费用——当期所得税费用12500贷：应交税费——应交所得税12500120000元的账面价值意味着报告主体未来可以获得120000元经济利益，计税基础100000元意味着在120000元的经济利益中有100000元不需要纳税，因此纳税主体还应确认未来的纳税义务为5000元[（120000-100000）*25%]，即第一年年末的递延所得税负债余额为5000元。（2）20*5年年末账面价值=120000-30000=90000（元）年末计税基础=100000-50000=50000（元）年末应纳税暂时性差异=90000-50000=40000（元）年末与甲设备有关的递延所得税负债的应有余额=40000*25%=10000（元）本年应追加确认的与甲设备有关的递延所得税负债=10000-5000=5000（元）应编制如下会计分录：借：所得税费用——递延所得税费用5000贷：递延所得税负债5000本年应交所得税=（100000-50000）*25%=12500（元）借：所得税费用——当期所得税费用12500贷：应交税费——应交所得税1250020*5年年末的账面价值为90000元，意味着报告主体未来可以获得90000元经济利益，计税基础50000元意味着在90000元的经济利益中有50000元不需要纳税，因此20*5年末的递延所得税负债余额为10000元。（3）20*6年年末账面价值=90000-30000=60000（元）年末计税基础=50000-50000=0（元）年末应纳税暂时性差异=60000-0=60000（元）年末与甲设备有关的递延所得税负债应有余额=60000*25%=15000（元）本年应追加确认的与甲设备有关的递延所得税负债=15000-10000=5000（元）应编制如下会计分录：借：所得税费用——递延所得税费用5000贷：递延所得税负债5000本年应交所得税=（100000-50000）*25%=12500（元）借：所得税费用——当期所得税费用12500贷：应交税费——应交所得税1250020*6年年末的账面价值为60000元，意味着报告主体未来可以获得60000元经济利益，计税基础0元意味着这60000元都需要纳税，因此20*6年年末的递延所得税负债余额为15000元[（60000-0）*25%]。（4）20*7年年末账面价值=60000-30000=30000（元）年末计税基础=0（元）年末应纳税暂时性差异=360000-0=30000（元）年末与甲设备有关的递延所得税负债应有余额=30000*25%=7500（元）本年应减少确认的与甲设备有关的递延所得税负=15000-7500=5000（元）应编制如下会计分录：借：递延所得税负债7500贷：所得税费用——递延所得税费用7500本年应交所得税=（100000-0）*25%=25000（元）借：所得税费用——当期所得税费用25000贷：应交税费——应交所得税2500020*7年年末的账面价值为30000元，意味着报告主体未来可以获得30000元经济利益，计税基础0元意味着这30000元都需要纳税，因此当年年末的递延所得税负债余额为7500元[（30000-0）*25%]。（5）20*8年