会计学第二节应收及预付款项.pptVIP

2月20日，张三出差归来，报销差旅费600元，其余退回2月20日，张三出差归来，报销差旅费600元，其余退回借管理费用600现金200贷其他应收款—张三800若2月20日，张三出差归来，报销差旅费1000元，则借管理费用1000贷其他应收款—张三800库存现金200例二：某企业各部门实行定额备用金制度，每部门的备用金定额为600元。拨付备用金时：借其他应收款---备用金－A部门600贷现金600报销办公用品300元借管理费用300贷库存现金300②净价法净价法是将扣减现金折扣后的金额作为实际售价，据以记作应收帐款的入帐价值。把客户没有提前付款而丧失的现金折扣视为企业提供信贷所获得的收入，可以作为其他收入处理。（二）应收帐款的会计处理在预收货款不多的企业，也可不单设“预收帐款”帐户，而将这类业务直接记入“应收帐款”帐户。帐簿设置：按购货单位或个人或接受劳务的单位（或个人）设置明细帐。“应收账款”账户（1）性质——属于资产类账户

（2）用途——核算企业因销售商品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

（3）结构

借方：登记增加的应收账款

贷方：登记减少的应收账款等

期末余额：在借方，反映企业尚未收回的应收账款确认应收帐款－无现金折扣借应收帐款贷主营业务收入应交税费—应交增值税—销项税额确认应收帐款－有现金折扣借应收帐款--**公司贷主营业务收入（全价）应交税费—应交增值税—销项税额（按全价计算的增值税）收回应收帐款－无现金折扣借银行存款贷应收帐款--**公司收回应收帐款－有现金折扣A、客户取得折扣借银行存款（实收）财务费用贷应收帐款--**公司B、客户丧失折扣借银行存款（实收）贷应收帐款--**公司某制造厂采用托收承付结算方式销售给某商厂商品一批，价值总计200000元，适用的增值税税率为17％，代购货单位垫付运杂费5000元，企业已将产品发出，并向银行办妥托收手续。借应收帐款--A公司239000贷主营业务收入200000应交税费—应交增值税—销项税额34000银行存款5000某制造业销售产品一批，按价格表计算的价格为40000元，由于是成批销售，销货方给购货方10％的商业折扣，适用增值税税率为17％，销货方应收账款的入账价值为42120（36000+6120）元，款项尚未收到。借应收帐款42120贷主营业务收入36000应交税费—应交增值税—销项税额6120某企业销售产品20000元，规定的现金折扣条件为2／10，n／30，适用的增值税税率为17％，款项尚未收到。要求：进行有关的账务处理借应收帐款23400贷主营业务收入20000应交税费—应交增值税—销项税额340010日内收到款项收到的款项为：23400＊（1－2％）＝22932借银行存款22932财务费用568贷应收帐款--B公司2340010日后收到款项－客户丧失折扣借银行存款23400贷应收帐款--B公司23400三、预付帐款和其他应收款的会计处理（一）预付帐款，是指企业按照购货合同或劳务合同规