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第一章

1.1918年9月，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规

《会计师暂行章程》，并于同年批准著名会计学家谢霖先生为中国第一位注册会计

师，谢霖先生创办的中国第一家会计师事务所正则会计事务所也获批准成立。

潘序伦先生创办的潘序伦会计师事务所（后改称立信会计师事务所）。

2.1980年12月23日，财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注

册会计师行业开始复苏。

3.1981年1月1日，上海会计师事务所宣告成立，成为新中国第一批由财政部批准独立

承办注册会计师业务的三资企业。

4.美国会计学会在其颁布的《基本审计概念公告中》所下的审计定义，即审计是指为了查明

有关经济活动和经济现象的认定与既定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估证据，并将结

果传达给利害关系人的系统过程。

5.我国对审计的定义，审计是指注册会计师对责任方编制的财务报表提出结论，以增强

除责任方之外的预期使用者对财务报表信任程度的业务。

6.鉴证业务涉及的三方关系人包括会计师事务所能开展审计工作的注册会计师，责任方

和预期使用者。

7.责任方的界定与所执行鉴证业务的类型有关。在直接报告业务中，责任方是指对鉴证

对象负责人员或组织。在基于责任方认定的业务中，责任方是指对鉴定对象信息负责并可能

同时对坚证对象负责的组织或人员。

8.预期使用者是指预期使用鉴证报告的组织或人员。

9.注册会计师是由注册会计师受托进行的有偿审计活动，有时也称为独立审计或民间

审计。注册会计师有资格执行各种审计业务。注册会计师的客户可能包括各种盈利性的企业，

非营利组织，政府机构和个人。

10.政府审计是指由政府审计机构依法进行的审计。在我国，政府审计一般称为国家

审计。我国政府审计机关包括国务院设置的审计署及其派出机构和地方各级人民政府设置的

审计厅（局）两个层次。国家审计机关依法独立行使审计监督权，对国务院各部门和地方各

级人民政府，国家财政机构，国有企业事业单位以及其他占有国有资金的单位的财政，财务

收支及其经济效益进行审计监督。

11.各国政府审计都具有法律赋予的履行审计监督职责的强制性和权威性。

12.内部审计是指由担任某公司内部审计工作的职员在该组织内部独立进行审计活

动，审计结果向该组织的主要负责人报告。这种审计具有显著的内向服务性，其目的在于帮

助组织健全内部控制，改善经营管理，提高经济效益。

13.内部审计与注册会计师审计都是现代审计组织体系的组成部分。

14.a在审计独立性上，内部审计机构受本部门，本单位的直接领导，独立性受到一

定的限制，其独立性只是相对于本单位其他职能部门而言的；而注册会计师审计则是由与被

审计单位完全无关的第三者进行的审计，具有极强的独立性。B在审计方式上，内部审计是

根据本单位，本部门经营管理的需要安排进行的；而注册会计师审计则是受托进行的。C在

审计程序上，内部审计的大部分工作内容是按照部门进行分工的，查看账表只是其一小部分

工作；注册会计师则是对财务报表系统进行审查，财务报表是主要审计对象d在审计职责上，

内部审计只对本部门，本大单位负责其审计质量基本上与外界无直接关系；而注册会计师

审计不仅对被审计单位负责，而且还要对社会负责，其审计质量对财务信息使用者有直接的

影响e在审计作用上，内部审计的结论只能作为本部门，本单位改善管理的参考，对外不起

鉴证作用，并向外界保密；而注册会计师审计的结论要对外公开，起鉴证作用。

16.会计师事务所是注册会计师依法承办业务的机构。会计师事务所主要有独资，普

通合伙制，有限责任公司制，有限责任合伙制四中组织形式。

17.美国会计师事务所的业务类型可划分为三类，即鉴证服务，其他保证服务和非保

证服务。鉴证业务又包括审计，复核，其他鉴证服务等。

18.我国会计师事务所的主要业务：审计是注册会计师对被审计单位编制的历史性财

务报表是否在所有重要方面遵循了公认会计原则发表意见。财务报表审计的目标是将审计业

务风险降至具体业务环境下可接受的低水平，以作为积极方式提出结论的基础，并对鉴证后