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【考点七】综合分析题的考核

【例题1·综合分析题】

1.“主营业务收入”科目贷方发生额合计ll700万元。其中汽车及配件销售收入

l0200万元、修理业务收入l500万元。处理为：

借：银行存款l3689万元

贷：主营业务收入ll700万元

应交税费——应交(销项税额)1989万元

处理的正确。

2.“其他业务收入”科目贷方金额合计596.7万元。明细账反映企业当年的“其他业

务收入——仓储费”共计596.7万元，为：收汽车生产厂家仓储服务费(备注：按照当

年已销车辆数量每辆收取1.02万元的仓储服务费)。处理为：

借：银行存款596.7万元

贷：其他业务收入——仓储费596.7万元

向汽车生产厂家收取的与销售数量挂钩的仓储服务费，税定要按平销返利的规定冲

减当期进项税额，该企业未冲减进项税额。

正常处理：

借：银行存款596.7万元

贷：其他业务收入——仓储费510万元

应交税费——应交（转出）86.7万元

调账处理：

借：其他业务收入（或：以前年度损益调整）——仓储费86.7万元

贷：应交税费——应交（转出）86.7万元

3.“营业外收入”科目贷方发生额合计107万元。其中：下脚废料销售收入36.27万

元、代收费手续费24万元、收取椅生产厂家驻店直销场地租赁费2万元、纳税大

户地方44.73万元（没有专门的管理办法或具体管理要求）

下脚废料销售收入36.27万元属于“其他业务收入”，审核是否计算缴纳。

代收费手续费24万元属于“其他业务收入”，审核是否计算缴纳营业税。

收取椅生产厂家驻店直销场地租赁费2万元属于“其他业务收入”，审核是否计算

缴纳营业税。

纳税大户地方属于“营业外收入”，不用计算流转税，审核是否计算所得税。

4.“其他应付款”科目全年贷方发生额合计204万元，反映公司销售汽车的同时代客户

办理事宜，代公司向客户开具单收取的款项。借方发生额合计l80万元，反映

错记科目，应该计入“其他业务收入”。

5.“投资收益”科目贷方发生额85万元，系从投资的高新技术企业（企业所得税税率

15%）税后分回投资收益85万元（其中有17万元系被投资企业2007年以前形成的未分配

利润额）。

分回投资收益85万元属于免入

6.“主营业务成本”科目借方发生额合计9345万元。其中汽车及配件销售成本8670

万元、修理业务成本675万元。

7.“营业费用”科目借方发生额合计ll93万元，其中发生运费杂费金额合计l03万

元、