第三章会计循环.ppt

第三节财产清查一、财产清查的意义和种类财产清查的意义(一)保护各项财产的安全、完整(二)保证会计信息的真实、可靠(三)挖掘财产物资潜力，加速资金周转(四)确保国家有关法律法规和单位内部会计控制制度的贯彻执行财产清查的种类(一)按照财产清查对象全面清查和范围的不同分局部清查(二)按财产清查定期清查时间的不同分不定期清查(三)按照财产清查内部清查主体的不同分外部清查二、财产清查的方法（一）货币资金的清查1、库存现金的清查库存现金的清查，即通过实地盘点，确定库存现金的实存数，并与现金日记账的账面结存数进行核对，以查明有无溢余或短缺情况。2、银行存款的清查银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法进行的。通过核对，有时会有差异，主要是月底双方有“未达帐项”，即由于凭证传递上的时间差，一方已登记入帐，而另一方尚未入帐的款项。企业已入帐，银行未入帐：企业已收，银行未收；企业已付，银行未付。银行已入帐，企业未入帐：银行已收，企业未收；银行已付，企业未付。需编制“银行存款余额调节表”[例]假设某企业2008年1月31日银行存款日记账的余额为50000元,银行对账单的余额为52000元,将银行存款日记账同银行对账单逐笔核对,发现的未达账项有：（1）企业月末送存从其他单位收到的转账支票1张，金额2000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未入账；（2）企业开出转账支票1张，金额500元，并已登记银行存款减少，但持票人尚未到银行办理转账手续，银行尚未入账；（3）企业委托银行代收某公司购货款5000元，银行已收妥，并已登记该企业银行存款增加，但企业未收到银行的收款通知，因而尚未入账；（4）银行代企业支付电话费1500元，银行已登记该企业银行存款减少，但企业尚未收到银行的付款通知，所以尚未入账。银行存额余额调节表2008年1月31日存款种类：结算户存款单位：元（二）有形资产的清查1、实地盘点2、技术推算盘点（三）往来结算款项的清查三、财产清查结果的会计处理（一）账户设置“待处理财产损溢”账户“待处理财产损溢”账户核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本账户核算。企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错，记入“以前年度损益调整”账户。“待处理财产损溢”账户属于资产类账户。待处理财产损溢借方贷方（二）会计处理1、库存现金清查结果的会计处理发现现金溢余时：借:库存现金贷:待处理财产损溢按管理权限报经批准后处理时：借:待处理财产损溢贷:其他应付款营业外收入[例]某企业在库存现金清查中发现现金盈余40元。应编制的会计分录为：（1）发现现金盈余时：借：库存现金40贷：待处理财产损溢40（2）报经批准后转销时：借：待处理财产损溢40贷：营业外收入40发现现金短缺时：借:待处理财产损溢贷:库存现金按管理权限报经批准后处理时：借:其他应收款管理费用贷:待处理财产损溢[例]某企业在库存现金清查中发现现金短缺50元。经查明，该短缺属于出纳人员王某的责任，应由出纳人员王某赔偿。应编制的会计分录为：（1）发现现金短缺时：借：待处理财产损溢50贷：库存现金50（2）报经批准后转销时：借：其他应收款——王某50贷：待处理财产损溢502、存货清查结果的会计处理发现盘盈的各种材料、产成品、商品等：借:原材料(库存商品)贷:待处理财产损溢按管理权限报经批准后处理时：借:待处理财产损溢贷:管理费用[例]某企业财产清查中盘盈丙材料200千克。经查明是由于收发计量上的错误所造成