高净值人士税务合规报告.docx

目 录

一、高净值人士税收征管趋势

二、2023年高净值人士涉税案件观察

三、高净值人士境内税务风险类型化分析

四、高净值人士境外税务风险分析

五、2024年高净值人士税务合规建议

一、高净值人士税收征管趋势

（一）加强文娱领域从业人员税收管理

近年来，网络直播节目大量涌现，网络文娱领域从业人员素质良莠不齐，行业进入门槛低，部分网络主播法律意识淡薄，亟需立法、执法规范引导。

2022年，税务部门顺应中办、国办《关于进一步深化税收征管改革的意见》相关部署，依托税收大数据，聚焦高风险行业、领域和纳税人，积极开展部门联合监管，不断提高监管效能。通过持续曝光网络主播偷逃税案件，释放将加强对文娱领域和网络直播行业税收监管的信号。从国家广播电视总局官网发布关于印发《“十四五”中国电视剧发展规划》的通知，要求健全事前事中事后全链条全流程监管机制，严肃处理有偷逃税、“阴阳合同”“天价片酬”等违法违规行为的演员和相关机构，禁止违法失德艺人通过电视剧发声出镜，到规范网络直播营利行为、网络主播行为各项文件、意见的印发，始终强调直播行业各从业人员的纳税义务或代扣代缴义务，强调对税收服务和征缴的规范以及对涉税违法犯罪行为的打击。2022年7月25日，最高人民法院发布《关于为加快建设全国统一大市场提供司法服务和保障的意见》（法发〔2022〕22号），文娱领域高净值人士逃税等行为进入司法视野。2022年10月31日，市场监管总局等七部门联合印发《关于进一步规范明星广告代言活动的指导意见》，强化明星的个人责任，进一步防范企业选用存在偷漏税等违法犯罪行为的明星进行广告代言，打击劣迹艺人转移阵地再复出。

2023年1月31日，国家税务总局稽查局局长江武峰在国家税务总局

2022年度新闻发布会上表示：2022年，税务部门始终保持严查狠打涉税违法犯罪行为的高压态势，充分发挥税务、公安、检察、海关、人民银行、外汇管理六部门常态化打击虚开骗税工作机制作用，严厉打击骗取留抵退税、骗取出口退税和虚开发票等各类涉税违法犯罪行为，依法查处一批典型案件并公开曝光，有力有效维护了经济税收秩序和国家税收安全。其中，税务部门聚焦重点行业和重点领域涉税违法风险，加强上下联动，强化内外协同，坚持精准施策，实施靶向打击，集中力量查处了一批偷逃税大要案件，对部分高风险行业开展了专项整治，特别是持续加强文娱领域综合治理，组织查处了一批演艺明星和网络主播偷逃税款案件，有力规范了行业税收秩序，维护了社会公平正义，也促进了相关行业健康发展。

2023年10月30日，浙江省杭州市司法局发布《直播电商产业合规指引（征求意见稿）》。征求意见稿第三十九条明确，“在本区内开展网络直播营销活动的法人、个人和其他组织应依法履行纳税义务，确保对各项经济业务事项的纳税申报、税款缴纳等税务处理事项符合相关税收法律法规。直播电商从业者应明确区分和界定主播的各类收入来源及性质，并依法履行个人所得税代扣代缴义务”。对网络直播行业的税务合规提出了明确的要求，为行业的规范发展提供了有力抓手。

（二）多地明确变更股权登记须先完税

2023年4月20日，国家税务总局内蒙古自治区税务局、内蒙古自治区市场监督管理局发布《关于进一步做好股权变更登记个人所得税完税凭证查验服务工作的通告》，明确“自然人股东发生股权变更依法需到市场主体登记机关进行变更登记的，应向市场主体登记机关提交《自然人股东股权变更完税情况表》”。

2023年6月15日，国家税务总局山东省税务局、山东省市场监督管理局发布《关于个人股权变更有关事项的通告》，亦明确“企业在申请办理个人股权变更登记时，应通过山东省人民政府官网‘企业开办全程网办’或‘爱山东’APP的‘企业开办一窗通’模块，填报‘自然人股权转让涉税信息’，税务机关反馈已完税信息后，继续办理股权变更登记。”

事实上，继天津、湖南、深圳、珠海、中山、青岛、合肥等地就个人转让股权办理变更登记需查验完税凭证加以明确之后，2023年以来，河北省、河南省、江苏省、陕西省等地也陆续发布类似规定。这表明我国正在建立起市场监督管理部门与税务机关就股权转让信息的自动交互或共享机制，个人转让股权的交易行为正面临日趋严格的监管。

（三）个税提案引入最低税负制，加强对高收入者的税收调节和监管

在全国人民代表大会财政经济委员会关于第十三届全国人民代表大会第五

次会议上，杨松等30名代表（第207号议案）提出，实践中地方通过个人所得税优惠政策吸引人才、鼓励创业投资，导致部分高收入个人承担与自身收入财产状况明显不符的低个人所得税，有违公平税负原则，建议修改个人所得税法，引入最低税负制。对此，财政部认为，议案所提建议对完善个人所得税制、