中国财政科学研究院2018年招收攻读硕士学位研究生入学复试会计专业硕士（MPAcc）试题答案.docx

中国财政科学研究院

2018年招收攻读硕士学位研究生入学复试

会计专业硕士（MPAcc）试题答案

一、名词解释

1、持续经营

持续经营：假设企业在可预见的未来不会破产被清算，即假设企业的经营活动处于一个正常运行状态。界定了会计核算的时间范围。

2、资产负债观

资产负债观也称为资产负债表观或资本维持观。这种观点认为收入和费用仅是资产和负债变化的结果：收入是资产的增加或负债的减少，费用是资产的减少或负债的增加。资产负债观认为收益仅是资产和负债变化的结果，并要求收益的定性与定量都要服从资产负债表中对资产、负债的要求。从这个意义上说净资产相同的增加和减少就被排除在收益的定义之外。这种观点还拒绝将基于收益计算的所得税进行期内摊配的递延方法。

3、会计估计

是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。

（了解）会计估计具有以下特点：

1．会计估计的存在是由于经济活动中内在的不确定性因素的影响但有些交易或事项本身具有不确定性，因而需要根据经验作出估计；由于采用权责发生制为基础编制财务报表，也使得有必要充分估计未来交易或事项的影响。在会计核算和信息披露过程中，会计估计是不可避免的。会计估计的存在是由于经济活动中内在的不确定性因素的影响所造成的。

2．会计估计应当以最近可利用的信息或资料为基础。

3．进行会计估计并不会削弱会计核算的可靠性。

4、沉没成本

沉没成本，是指以往发生的与当前决策无关的费用。从决策的角度看，以往发生的费用只是造成当前状态的个因素，当前决策所要考虑的是未来可能发生的费用及所带来的收益，而不考虑以往发生的费用。

沉没成本是一种历史成本，对现有决策而言是不可控成本，会很大程度上影响人们的行为方式与决策。从这个意义上说，在投资决策时应排除沉没成本的干扰。

5、内部控制

内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。

二、简答题（每题10分，共30分）

1、简述公允价值及其确定。

公允价值：是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。以公允价值计量能够相对准确的反映资产负债的真实价值，给投资者最准确额市场信息。

确定公允价值的三个层次：

（1）第一层次输入值是企业在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价。

（2）第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值。包括：a、活跃市场中类似资产或负债的报价；b、非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价；c、除报价为的其他可观察输入值；d、市场验证的输入值。

（3）第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值。

2、简述企业借款费用资本化及其条件。

借款费用资本化是指企业购置、建造和生产符合资本化条件的资产而发生的借款费用，在满足特定的条件时，并不作为当期利润的抵减项目计入财务费用，而是通过资本化成为固定资产、可销售状态的存货或投资性房产等的组成部分。

同时满足三个条件

（1）资产支出（只包括为购建固定资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出）已经发生；

（2）借款费用已经发生；

（3）为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始，不包括仅仅持有资产，但没有发生为改变资产状态而进行建造活动的情况，如只购置了建筑用地但未发生有关房屋的建造活动的情况。

在上述3个条件同时满足的情况下，为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用才能开始资本化，只要其中有一个条件没有满足，就不能开始资本化

3、简述企业资本成本及其测算方法。

资本成本是指企业为筹集和使用资本而付出的代价，包括筹资费用和用资费用。筹资费，是指企业在资本筹措过程中为获取资本而付出的代价，如向银行支付的借款手续费，因发行股票、公司债券而支付的发行费等。用资费，是指企业在资本使用过程中因占用资本而付出的代价，如向银行等债权人支付的利息，向股东支付的股利等。占用费用是因为占用了他人资金而必须支付的，是资本成本的主要内容。

资本成本可分为权益资本成本和债务资本成本

权益资本测算方法：

（1）资本资产定价模型法（CAPM）

采用资本资产定价模型（CAPM）计算，计算公式为：

KE=RF+β（RM-RF）

式中：RF—无风险报酬率；β—上市公司股票的市场风险系数。RM一上市公司股票的加权平均收益率

以上参数中的无风险报酬率一般取一定期限的国债年利率；股票的日系数，可参照上市公司全部行业若干周（一般应在100周以上）平均日系数确定；上市公司股票的加权平均收益率，可参照上市公司全部行业平均收益率确定。

另外，根据评估对象的