注册会计师考试《审计》第一阶段考试卷（附答案及解析）.pdfVIP

二月中旬注册会计师考试《审计》第一阶段考试卷（附答案及

解析）

一、单项选择题（共30题，每题1分）。

1、在审计业务约定书的下列内容中，（）是被审计单位与会计

师事务所在签约时共同商定的。

A、注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的文件、记录和

所需的其他信息

B、被审计单位管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确

认

C、违约责任、解决争议的办法以及审计收费的计算基础和收费

安排

D、审计范围和在执行财务报表审计业务时遵循的中国注册会计

师审计准则

【参考答案】：C

【解析】未选的三条均为法规内容，不容协商。

2、注册会计师函证期末应付账款的余额是不必要的，因为（）。

A、函证同截止测试重复

B、报表日应付账款余额在审计完成前或许不曾付讫

C、可以和被审计单位的法律顾问联系，以提示供货方因未收到

货款而采取的一切法律行动

D、应付账款存在更多的低估可能

【参考答案】：D

【解析】函证和截止是不重复的；鉴于“资产防高估，负债防

低估”，因此不进行应付账款函证主要是因为函证不能查出未入账

的应付账款。

3、按照《中国注册会计师相关服务准则第4111号——代编财

务信息》的规定，注册会计师在执行代编业务时，必须（）。

A、保持应有的职业谨慎和独立性

B、当注册会计师的名字与代编的财务信息相联系时，出具代编

业务报告

C、审验管理层对重大错报的解释

D、在代编报告中增加一个段落，提醒注意代编财务信息没有背

离采用的编制基础

【参考答案】：B

【解析】A不是必须的，C、D都是无须的。

4、XYZ会计师事务所及其人员应遵守业务准则、职业道德规范

和法律法规的规定，会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具

适当的报告，其中会计师事务所的项目负责人包括（）。

A、负责执行财务报表审计业务的工作人员

B、在审计业务报告上签字的主任会计师

C、负责执行财务报表审计业务的项目经理

D、负责执行审计业务，并在业务报告上签字的主任会计师

【参考答案】：D

【解析】项目负责人是指会计师事务所中负责某项业务及其执

行，并代表会计师事务所在业务报告上签字的主任会计师或经授权

签字的注册会计师。

5、A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审阅。

在审阅过程中，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专

业判断。

根据以上事例，回答题

在执行财务报表审阅业务时，A注册会计师采用的重要性水平

应当（）。

A、由被审阅单位确定

B、与对财务报表执行审计业务时相同

C、高于财务报表审计业务的重要性水平

D、低于财务报表审计业务的重要性水平

【参考答案】：B

【解析】在财务报表审阅中注册会计师采用的重要性水平应当

与对财务报表执行审计业务时相同，因此B恰当的。

6、注册会计师在对总体审计策略的内容予以调整时，应当根据

（）。

A、进一步审计程序的总体方案

B、实施风险评估程序的结果

C、实施控制测试的结果

D、实施实质性程序的结果

【参考答案】：B

【解析】注册会计师应当根据实施风险评估程序的结果，对总

体审计策略的内容予以调

7、在应收账款审计过程中，审计人员实施了如下审计程序；

（1）应收账款账龄分析；（2）与管理层讨论可能的重大坏账损失。

其目的是（）。

A、确定资产负债表日应收账款余额是否正确

B、可收回应收账款是否得到恰当表述和揭示

C、资产负债表日所有重大应收账款金额是否正确

D、应收账款的可收回性

【参考答案】：D

【解析】A，没有涉及应收账款的核实，仅仅是对账龄进行了分

析，和对有问题的应收账款与管理层进行了沟通，是不相关的；B，

从题目信息无法得出此结论，虽然相关和可信，但是不充分；C，对

于这个目标审计证据不足；D，对于这个目标审计程序能满足其目的。

8、以下内部控制中属于与采购与付款循环的“完整性”认定相

关的关键内部控制是（