个人所得税改革对社会公平影响的调查研究.docx

?

?

个人所得税改革对社会公平影响的调查研究

?

?

荣红霞赵思扬

[摘要]1980年我国通过了《中华人民共和國个人所得税法》，至2018年先后经历了7次修订。在不断地完善中也存在较多问题，其中最突出的一个问题就是社会公平。个人所得税作为税收手段必然要通过调节免征额、税基、累进税率等措施不断优化对社会公平的影响。对国家近年来的数据进行总结，分析探讨新税法改革对社会公平的影响，并在进行对我国区域问卷调查的结果研究后，对改革前后的相关条例详细分析，浅析我国个人所得税的发展方向，以及根据目前存在的问题提出建议。

[关键词]社会公平;个人所得税改革;区域调查

[]F810.42

[]A

[]2095-3283（2019）07-0157-04

Abstract：InChina，theindividualincometaxlawofthePeoplesRepublicofChinapassedin1980hasundergonesevenrevisions.Themostprominentproblemintheprocessofperfectingtaxlawissocialequity.Sincethereformandopeningup，Chinaseconomicgrowthhasledtothewideningofincomegap，whichhascausedtheimbalanceofdevelopment.Forthesakeofeconomicgrowthandpeopleshappiness，theindividualincometaxshouldbeleviedonthosewithhigherincomeandpreferentialtaxpoliciesshouldbeissued.Socialprogressandincomegrowthmakesocialsupplyanddemandunbalanced.Asameansoftaxation，individualincometaxshouldpassaseriesofmeasures.Thispaperwillanalyzethedatainrecentyearstoexploretheimpactoftaxreformonsocialequity.Inaddition，questionnairesurveywillbeconductedinChinaandtaxregulationswillbeanalyzed.Andputforwardourcountryindividualincometaxproposal，establishperfecttaxrevenuesystem.

Keywords：SocialJustice;IndividualIncomeTaxReform;RegionalSurvey

2018年8月31日，十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过《关于修改的决定》，通过对免征额、累进税率、专项扣除和税收原则进行探究，从分类所得税制到综合所得税制，逐步建立以家庭为基础的个人所得税改革对社会公平的影响，并且在保证遵循税法的前提下，不断完善个人所得税，并在保证效率原则、简便原则、成本最小原则的基础上体现公平原则。

一、个人所得税改革基本理论

（一）个人所得税的类型与作用

个人所得税是针对个人所取得的收入进行征收的一种税，是在个人所得税的征管过程中调节税收机关与自然人之间的社会关系的法律规范的总称，是政府直接参与个人收入分配的主要形式。

1.选择性所得税与包罗性所得税

以征税对象为标准，个人所得税可以划分为选择性所得税和包罗性所得税。选择性所得税是只对个人取得的部分收入征收所得税，而对于其余收入不征收所得税。包罗性所得税是对个人取得的全部收入征收所得税。中国目前现行个人所得税基本上可以归属于包罗性所得税。

2.分类所得税、综合所得税与分类综合所得税

以计税方法为标准，个人所得税可以分为分类所得税、综合所得税和分类综合所得税。分类所得税是按照收入来源进行分类之后依据不同的税率进行计征的一种个人所得税。综合所得税是依据统一的税率对纳税人一定时期内取得的综合所得进行征收的一种个人所得税。分类综合所得税是分类所得税和综合所得税相结合的一种个人所得税。目前，世界上绝大部分国家主要采用综合所得税，少数国家实行